一,、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理,，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期 貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算,。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度,，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用,。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù),，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度,，增加了資金運(yùn)行的透明度,，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生,。
在貨幣資金預(yù)算中,，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要,，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算,，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定,，但一般情況下是一個(gè)月,，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè),，還可以按周或按日編制預(yù)算,。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、 成本 費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入,、貨幣資金支出,、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入,、 投資收益以及其他貨幣資金收入,。其中銷售收入是最主要的部分,，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到;投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定;其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定,。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額,，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出,、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出,、利息支出、上繳所得稅,、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出,。其中購(gòu)貨支出可從 材料
預(yù)算中得到;營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用,、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到;利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到;所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定;其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定,。
二,、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會(huì)計(jì) 行為,，要依據(jù)國(guó)家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制,。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排,、計(jì)劃管理,、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資,、項(xiàng)目招標(biāo),、工程采購(gòu)、 經(jīng)濟(jì) 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限,、方式,、方法、程序,、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度,。
三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系,，建立職務(wù)分工控制制度,，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,，職責(zé)分明,、相互制約,，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職,，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程,。
一是 會(huì)計(jì) 人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制;
二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管,、收支原始憑證的保管,、簽發(fā) 銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;
三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算,、決算及各項(xiàng)支出,。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制,、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的 管理 ,，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度,，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出,。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序,。
1、對(duì)貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時(shí)開票;
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行;
③盡可能采用集中由 財(cái)務(wù) 部門收款的方式,，分散收款要及時(shí)送交單位出納;
④不得坐支各項(xiàng)收入;
⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2,、對(duì)貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng),、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核;
②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù),，付款后,，需在付款憑證上加蓋“付訖”章;
③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行;
④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付;
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé),。
五,、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證,、原始的管理,，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目,，認(rèn)真履行定期對(duì)賬,、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制,。不符合審核程序不能支付資金,，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬,，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé),，其他人員(包括單位負(fù)責(zé)人)不得接觸貨幣資金;二是嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度;三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符,，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目;四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度;五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬;六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò) 寫作 廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管,。
六,、實(shí)行統(tǒng)一 財(cái)務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)
要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定,，統(tǒng)一管理本單位的全部賬薄,，全部了入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對(duì)本單位銀行賬戶的開設(shè),，要按規(guī)定的審批程序開設(shè),，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫(kù)”現(xiàn)象。對(duì)本單位發(fā)生的重大 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告,，準(zhǔn)確,、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，從源頭上防止貨幣資金被擠占,、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生;從制度上對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制,。