內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--銷售與收款第一章 總 則　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款的內(nèi)部控制,，規(guī)范銷售與收款行為,，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊,，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī),，制定本規(guī)范?！　〉诙l 本規(guī)范適用于公司,、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）?！　〉谌龡l 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定?！　「鲉挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度,，并組織實(shí)施,。　　第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售,、發(fā)貨,、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立?！　,。ㄒ唬╀N售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同,、執(zhí)行銷售政策和信用政策,、催收貨款?！　,。ǘ┌l(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜,。　?。ㄈ┴?cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄,、監(jiān)督管理貨款回收?！　挝徊坏糜赏徊块T或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程,。　　第七條 有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位,，負(fù)責(zé)制定單位信用政策,，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè),?！　〉诎藯l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,?！　挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,，明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求,。第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限,?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù),。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告,?！　〉谑粭l 對(duì)于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策,，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失,。　　第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù),。第三章 銷售和發(fā)貨控制　　第十三條 單位對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度,，制定銷售目標(biāo),，確立銷售管理責(zé)任制?！　〉谑臈l 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度,，制定價(jià)目表、折扣政策,、付款政策等并予以執(zhí)行,。　　第十五條 單位在選擇客戶時(shí),，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù),、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn),?！　〉谑鶙l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策,。對(duì)符合賒銷條件的客戶,，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批,。　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù),?！　′N售談判。單位在銷售合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格,、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判,。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離,。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄,。　　合同訂立,。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同,。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖??！　『贤瑢徟挝粦?yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度,。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格,、信用政策,、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)?！　〗M織銷售,。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單,，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單,；并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票,。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離,。　　組織發(fā)貨,。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核,，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量,、發(fā)貨時(shí)間,、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫,、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)?！,。╀N貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度,。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行,。　　銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫,。質(zhì)檢部門應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明,；倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告,?！　∝?cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜,?！　〉谑藯l 單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,，建立完整的銷售登記制度,，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃,、銷售通知單,、發(fā)貨憑證,、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作,?！　′N售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品,、勞務(wù)等銷售的開單,、發(fā)貨、收款情況,。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單,、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù),。第四章 收款控制　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》,、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù),?！　〉诙畻l 單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬,，不得擅自坐支現(xiàn)金,。　　銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款,?！　〉诙粭l 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收,。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決?！　〉诙l 單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況?！　挝粚?duì)長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新,。　　第二十三條 單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),，由其進(jìn)行審查,，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,，應(yīng)查明原因,，明確責(zé)任,，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理?！　〉诙臈l 單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,，防止形成賬外款,。　　第二十五條 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn),?！　挝粦?yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款,；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理,?！　挝粦?yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符,，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。第五章 監(jiān)督檢查　　第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　挝槐O(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　〉诙藯l 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象,?！　。ǘ╀N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況,。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,，是否存在越權(quán)審批行為。　?。ㄈ╀N售的管理情況,。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,?！　。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r,。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬,，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定,?！　。ㄎ澹╀N售退回的管理情況,。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全,、退回貸物是否及時(shí)入庫?！　〉诙艞l 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善,。第六章 附 則　　第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,。　　第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行,。