內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--銷(xiāo)售與收款第一章 總 則　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制,，規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為,，防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī),，制定本規(guī)范,。　　第二條 本規(guī)范適用于公司,、企業(yè)和有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）,。　　第三條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)定,?！　「鲉挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定,，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度,，并組織實(shí)施?！　〉谒臈l 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé),、權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售,、發(fā)貨,、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設(shè)立?！　,。ㄒ唬╀N(xiāo)售部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同,、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策,、催收貨款?！　,。ǘ┌l(fā)貨部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜?！　,。ㄈ┴?cái)會(huì)部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收,?！　挝徊坏糜赏徊块T(mén)或個(gè)人辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程?！　〉谄邨l 有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位,，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況,。信用管理崗位與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè),?！　〉诎藯l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,?！　挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,，明確審批人員對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求,。第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限,?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù),。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告,?！　〉谑粭l 對(duì)于超過(guò)單位既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策,，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失,。　　第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù),。第三章 銷(xiāo)售和發(fā)貨控制　　第十三條 單位對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度,，制定銷(xiāo)售目標(biāo)，確立銷(xiāo)售管理責(zé)任制,?！　〉谑臈l 單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表,、折扣政策,、付款政策等并予以執(zhí)行?！　〉谑鍡l 單位在選擇客戶(hù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶(hù)的信譽(yù),、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況,，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn),。　　第十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理,。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷(xiāo)售政策和信用政策,。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶(hù)，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),；超出銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批?！　〉谑邨l 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù),。　　銷(xiāo)售談判,。單位在銷(xiāo)售合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策,、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判,。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離,。銷(xiāo)售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄,。　　合同訂立,。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同,。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額重大的銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn),?！　『贤瑢徟挝粦?yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同審批制度,。審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格,、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān),?！　〗M織銷(xiāo)售。單位銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同編制銷(xiāo)售計(jì)劃,，向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單,，同時(shí)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門(mén),，由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票通知單向客戶(hù)開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票,。編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離?！　〗M織發(fā)貨,。發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核,，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量,、發(fā)貨時(shí)間,、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù),、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)?！,。╀N(xiāo)貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售退回管理制度,。單位的銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行,。　　銷(xiāo)售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù),。質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶(hù)退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明,；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告,?！　∝?cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜,?！　〉谑藯l 單位應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,，建立完整的銷(xiāo)售登記制度,，并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃,、銷(xiāo)售通知單,、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證,、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作,。　　銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬,，及時(shí)反映各種商品,、勞務(wù)等銷(xiāo)售的開(kāi)單、發(fā)貨,、收款情況,。銷(xiāo)售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶(hù)訂單、銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù),。第四章 收款控制　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》,、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù),。　　第二十條 單位應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬,，不得賬外設(shè)賬,，不得擅自坐支現(xiàn)金?！　′N(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款,。　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決,?！　〉诙l 單位應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況,?！　挝粚?duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶(hù)資料，并對(duì)客戶(hù)資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,，及時(shí)更新,。　　第二十三條 單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),，由其進(jìn)行審查,，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,，應(yīng)查明原因,，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理,?！　〉诙臈l 單位注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存,。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,，防止形成賬外款?！　〉诙鍡l 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn),。　　單位應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù),，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款,；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理,?！　挝粦?yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷(xiāo)管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。第五章 監(jiān)督檢查　　第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　挝槐O(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　〉诙藯l 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象,?！　。ǘ╀N(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況,。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,，是否存在越權(quán)審批行為?！　,。ㄈ╀N(xiāo)售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策,、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,。　?。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r,。重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效,，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定,。　　（五）銷(xiāo)售退回的管理情況,。重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全,、退回貸物是否及時(shí)入庫(kù)?！　〉诙艞l 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善,。第六章 附 則　　第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,。　　第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行,。