【貨幣返利案例1】

彤升公司與代理商協(xié)議,，銷售給代理商10 000元商品,，年底完成目標(biāo),，第二年返利3 510元,。

1．第一年的會計處理：

借：應(yīng)收賬款等 10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 547

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 453

借：主營業(yè)務(wù)收入——折扣 3 000

貸：預(yù)計負(fù)債 3 000

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,，會計上計提的現(xiàn)金返利3 000元匯算清繳時要做納稅調(diào)增處理,。

2．第二年,，實際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款時：

借：預(yù)計負(fù)債 3 000

貸：應(yīng)收賬款等 3 510

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -510

注意：預(yù)提返利在會計上應(yīng)沖減銷售收入,，但稅法上只有在實際開票時才能沖減銷項稅額,。以上稅務(wù)處理各地可能會有不同，建議與主管稅務(wù)機關(guān)溝通采用當(dāng)?shù)氐耐ㄓ米龇ā?/p>

【實務(wù)返利案例2】

彤升公司為了鼓勵經(jīng)銷商多銷售其代理的某型號筆記本電腦,，簽訂返利協(xié)議：年度銷售電腦超過1 000臺,，次年可給予銷售數(shù)量5%的同型號電腦獎勵。2016年度,，經(jīng)銷商銷售筆記本電腦1 100臺,，每臺售價0.3萬元，成本價0.25萬元/臺,。（暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅）

1．2016年確認(rèn)銷售收入并對下一年度交付的實物返利預(yù)提處理：

借：應(yīng)收賬款等 3 300 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 140 000

預(yù)收賬款 160 000

注：按照會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,，按照扣除實物折扣后的金額確定本期銷售商品收入金額，把將于下年支付的實物返利確認(rèn)為預(yù)收賬款,，遞延到下一年度交付作為返利的實物時,，確認(rèn)為下一年度的銷售收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本 2 750 000

貸：庫存商品 2 750 000

2．2017年實物返利時：

借：預(yù)收賬款 160 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 137 500

貸：庫存商品 137 500