【貨幣返利案例1】

彤升公司與代理商協(xié)議,，銷(xiāo)售給代理商10 000元商品,，年底完成目標(biāo),，第二年返利3 510元,。

1．第一年的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等 10 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 453

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——折扣 3 000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3 000

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，會(huì)計(jì)上計(jì)提的現(xiàn)金返利3 000元匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增處理,。

2．第二年,，實(shí)際開(kāi)具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3 000

貸：應(yīng)收賬款等 3 510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） -510

注意：預(yù)提返利在會(huì)計(jì)上應(yīng)沖減銷(xiāo)售收入,，但稅法上只有在實(shí)際開(kāi)票時(shí)才能沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。以上稅務(wù)處理各地可能會(huì)有不同,，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通采用當(dāng)?shù)氐耐ㄓ米龇ā?/p>

【實(shí)務(wù)返利案例2】

彤升公司為了鼓勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商多銷(xiāo)售其代理的某型號(hào)筆記本電腦,，簽訂返利協(xié)議：年度銷(xiāo)售電腦超過(guò)1 000臺(tái),，次年可給予銷(xiāo)售數(shù)量5%的同型號(hào)電腦獎(jiǎng)勵(lì)。2016年度,，經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售筆記本電腦1 100臺(tái),，每臺(tái)售價(jià)0.3萬(wàn)元，成本價(jià)0.25萬(wàn)元/臺(tái),。（暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅）

1．2016年確認(rèn)銷(xiāo)售收入并對(duì)下一年度交付的實(shí)物返利預(yù)提處理：

借：應(yīng)收賬款等 3 300 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 140 000

預(yù)收賬款 160 000

注：按照會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,，按照扣除實(shí)物折扣后的金額確定本期銷(xiāo)售商品收入金額，把將于下年支付的實(shí)物返利確認(rèn)為預(yù)收賬款,，遞延到下一年度交付作為返利的實(shí)物時(shí),，確認(rèn)為下一年度的銷(xiāo)售收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 750 000

貸：庫(kù)存商品 2 750 000

2．2017年實(shí)物返利時(shí)：

借：預(yù)收賬款 160 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 137 500

貸：庫(kù)存商品 137 500