《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1994]095號）中規(guī)定金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)由原來的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。同時國家稅務(wù)總局在《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》第二條對“金銀首飾的零售業(yè)務(wù)”作了進(jìn)一步的解釋,，即金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn),、加工、批發(fā),、零售單位(以下簡稱經(jīng)營單位)（注意此處“經(jīng)營單位”的概念）以外的單位和個人的業(yè)務(wù)(另有規(guī)定者除外).并將以下行為視同零售業(yè)務(wù)：(一)為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾,、加工包括帶料加工,翻新改制,以舊換新等業(yè)務(wù),不包括修理,清洗業(yè)務(wù).(二)經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈,贊助,集資,廣告,樣品,職工福利,獎勵等方面.(三)未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位,。從以上規(guī)定中不難理解：金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)征收,，而且金銀首飾銷售的對象只要不是中國人民銀行批準(zhǔn)生產(chǎn),、加工、批發(fā),、零售的單位即為零售,，就應(yīng)繳納金銀首飾消費(fèi)稅。若是批發(fā)業(yè)務(wù)銷售方和銷售的對象一方未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn),，就應(yīng)繳納金銀首飾消費(fèi)稅,。但是中國人民銀行總行根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項(xiàng)目和改變一批行政審批項(xiàng)目管理方式的決定》（國發(fā)[2003]5號）已停止執(zhí)行黃金制品生產(chǎn),、加工、批發(fā)業(yè)務(wù)的行政審批項(xiàng)目,。上述文件便存在兩種理解：一種是目前的金銀首飾銷售的對象中國人民銀行均不進(jìn)行行政審批,，只要發(fā)生金銀首飾銷售行為就應(yīng)繳納金銀首飾消費(fèi)稅。另一種是根據(jù)上述文件視同零售業(yè)務(wù)第三條理解經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位,，不繳金銀首飾消費(fèi)稅,，目前中國人民銀行已取消行政審批后，原取得中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位不繳金銀首飾消費(fèi)稅,，現(xiàn)在沒有文件規(guī)定此類企業(yè)繳納金銀首飾消費(fèi)稅，這類企業(yè)依然不繳金銀首飾消費(fèi)稅,，新發(fā)生此類批發(fā)業(yè)務(wù)的單位也比照執(zhí)行,。也就是金銀首飾消費(fèi)稅只在零售給消費(fèi)者個人這一環(huán)節(jié)征收，銷售給企業(yè)不征,。這就形成了金銀首飾消費(fèi)稅在征收管理上的不一致性,。