《財政部,、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（財稅字[1994]095號）中規(guī)定金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)由原來的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收,。同時國家稅務總局在《金銀首飾消費稅征收管理辦法》第二條對“金銀首飾的零售業(yè)務”作了進一步的解釋，即金銀首飾的零售業(yè)務是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產(chǎn),、加工、批發(fā),、零售單位(以下簡稱經(jīng)營單位)（注意此處“經(jīng)營單位”的概念）以外的單位和個人的業(yè)務(另有規(guī)定者除外).并將以下行為視同零售業(yè)務：(一)為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾,、加工包括帶料加工,翻新改制,以舊換新等業(yè)務,不包括修理,清洗業(yè)務.(二)經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈,贊助,集資,廣告,樣品,職工福利,獎勵等方面.(三)未經(jīng)中國人民銀行總行批準經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。從以上規(guī)定中不難理解：金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)征收,，而且金銀首飾銷售的對象只要不是中國人民銀行批準生產(chǎn),、加工、批發(fā),、零售的單位即為零售,，就應繳納金銀首飾消費稅。若是批發(fā)業(yè)務銷售方和銷售的對象一方未經(jīng)中國人民銀行總行批準,，就應繳納金銀首飾消費稅,。但是中國人民銀行總行根據(jù)《國務院關(guān)于取消第二批行政審批項目和改變一批行政審批項目管理方式的決定》（國發(fā)[2003]5號）已停止執(zhí)行黃金制品生產(chǎn)、加工,、批發(fā)業(yè)務的行政審批項目。上述文件便存在兩種理解：一種是目前的金銀首飾銷售的對象中國人民銀行均不進行行政審批,，只要發(fā)生金銀首飾銷售行為就應繳納金銀首飾消費稅,。另一種是根據(jù)上述文件視同零售業(yè)務第三條理解經(jīng)中國人民銀行總行批準經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位，不繳金銀首飾消費稅,，目前中國人民銀行已取消行政審批后,，原取得中國人民銀行批準的經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位不繳金銀首飾消費稅，現(xiàn)在沒有文件規(guī)定此類企業(yè)繳納金銀首飾消費稅,，這類企業(yè)依然不繳金銀首飾消費稅,，新發(fā)生此類批發(fā)業(yè)務的單位也比照執(zhí)行。也就是金銀首飾消費稅只在零售給消費者個人這一環(huán)節(jié)征收,，銷售給企業(yè)不征,。這就形成了金銀首飾消費稅在征收管理上的不一致性。