你好：

分期收款,、售后回購、以舊換新,、商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣、買一贈一都怎么交稅,？

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分期收款方式銷售貨物

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條的規(guī)定,，按照合同約定的收款日期確認增值稅收入的實現(xiàn)，無合同或者有合同但未約定收款日期以貨物發(fā)出的當天確認增值稅收入的實現(xiàn),。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定,，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

2

售后回購方式銷售商品

增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條的規(guī)定,，“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天”的規(guī)定,，銷售商品時繳納增值稅，購進時取得專票進項抵扣,。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》的規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的,，銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理。

有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,，如以銷售商品方式進行融資,，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的,，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用,。

3

以舊換新銷售商品

增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》“納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額”的規(guī)定,，采取以舊換新方式銷售貨物,，應(yīng)按貨物的同期銷售價格開具發(fā)票并計稅。收取舊貨物,，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額可以抵扣,。

特例：對金銀首飾收以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷貨方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅,。因此,，只收取差價的可以按差價確定銷售額,。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》的規(guī)定，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入,，回收的商品作為購進商品處理,。

4

商業(yè)折扣條件銷售

增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》規(guī)定,，納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除,。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》的規(guī)定,，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。

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現(xiàn)金折扣條件銷售

增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中減除。

因此,，現(xiàn)金折扣只要不是同一張發(fā)票注明的,，均應(yīng)當按照折扣前的全額計算繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》的規(guī)定,，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除,。

6

折讓方式銷售

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減,，因進貨退出或折讓而收回的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》的規(guī)定,，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。

企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入,。

7

買一贈一方式組合銷售

增值稅：需視同銷售繳納增值稅（也有不同觀點，詳見特別提醒）,。

依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為,，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,。

特別提醒：對于滿就送及買一送一,，是否屬于“無償贈送”在行業(yè)內(nèi)有較大的爭議。有觀點認為贈送是建立在買了主產(chǎn)品的基礎(chǔ)上,，因此不屬于“無償贈送”行為,。為避免稅務(wù)風險，建議具體咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定,。

企業(yè)所得稅：按各商品公允價值比例分攤確認收入,。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》明確規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈,，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

8

持續(xù)時間超過12個月的勞務(wù)

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條的規(guī)定,，采取預收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物,，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天,。因此按照收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》的規(guī)定,，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備,、船舶、飛機,，以及從事建筑,、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn),。

9

產(chǎn)品分成方式取得收入

增值稅：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù),、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天,。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

企業(yè)所得稅：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十四條的規(guī)定,，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定,。

10

還本銷售方式銷售商品

增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》“納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,，不得從銷售額中減除還本支出”的規(guī)定，還本銷售方式銷售商品的銷售額就是貨物的銷售價格,，不得從銷售額中扣減還本支出,。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。因為還本發(fā)生在銷售之后,，銷售時要全額確認收入，不能減除還本支出,，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除,。

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非貨幣性資產(chǎn)交換及

貨物、財產(chǎn),、勞務(wù)流出企業(yè)

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的對該規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財產(chǎn),、勞務(wù)無償贈送,、投資等流出企業(yè)的行為，是一種視同的銷售行為,，它是指銷售雙方不是以貨幣結(jié)算,，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。雙方都應(yīng)作購銷處理,，即以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,， 以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額，取得專票的允許抵扣,。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第二十五規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利和進行利潤分配等用途，應(yīng)當視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù),。