作者：李岑巖律師 現(xiàn)代風(fēng)險管理認為,，風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個有機的組織來實施并執(zhí)行各自的職責(zé),，才能實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo),。但是,，對于風(fēng)險管理的組織構(gòu)成層級及范圍沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，同時,，各個企業(yè)大小不等規(guī)模不一,，風(fēng)險管理組織也會有較大的區(qū)別。但現(xiàn)代風(fēng)險管理的理念是,，在一個主體內(nèi),，風(fēng)險管理必須由最高層從戰(zhàn)略上把控，而在基層組織,，風(fēng)險管理人人有責(zé),。COSO認為,，風(fēng)險管理由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施,，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中,。在這個風(fēng)險管理組織內(nèi)，各部分人員的職責(zé)如下：董事會通過下列方式提供針對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督：了解管理當(dāng)局在組織中建立有效的企業(yè)風(fēng)險管理的范圍,；知道并同意主體的風(fēng)險容量,；審核主體的風(fēng)險組合觀，并對照主體的風(fēng)險容量對其進行考核,；知悉最重大的風(fēng)險以及管理當(dāng)局是否恰當(dāng)?shù)貞?yīng)對,。首席執(zhí)行官（CEO）對企業(yè)風(fēng)險管理有著最終所有者的責(zé)任。其責(zé)任主要包括恰當(dāng)?shù)亟⑵髽I(yè)風(fēng)險管理的所有構(gòu)成要素,。CEO通常通過下列方式來實現(xiàn)這項職責(zé)：為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引,；定期與負責(zé)主要職能領(lǐng)域――銷售、營銷,、生產(chǎn),、采購、財務(wù),、人力資源的高級管理人員進行會談,，以便對他們的職責(zé)、包括他們他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險,，進行核查,。掌管組織單元的高級管理人員有責(zé)任管理與其單元的目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。他們將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成經(jīng)營,、識別事項和評估風(fēng)險,，并影響風(fēng)險應(yīng)對。高級管理人員通常將企業(yè)風(fēng)險管理具體程序的責(zé)任賦予特定流程,、職能機構(gòu)或部門的管理人員,。管理人員的職責(zé)應(yīng)該既包括權(quán)利，也包含義務(wù),。每位管理人員應(yīng)該就他份內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險管理對上一個層級負責(zé),，而最終由CEO向董事會負責(zé)。盡管不同的管理層級有著不同的企業(yè)責(zé)任和職能,，但他們的行動應(yīng)該行動應(yīng)該融入主體的企業(yè)風(fēng)險管理之中,。風(fēng)險官員（風(fēng)險總監(jiān)）的職責(zé)包括：建立企業(yè)風(fēng)險管理政策、包括確定職能與責(zé)任,，以及參與設(shè)定執(zhí)行目標(biāo)；確定各業(yè)務(wù)單元對于企業(yè)風(fēng)險管理的權(quán)力和義務(wù),；提高整個主體的企業(yè)風(fēng)險管理能力,，包括推動企業(yè)風(fēng)險管理專門技術(shù)的發(fā)展,，以及幫助管理人員協(xié)調(diào)風(fēng)險應(yīng)對和主體的風(fēng)險容量，并建立恰當(dāng)?shù)目刂?；指?dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合,；建立一套通用的風(fēng)險管理語言，包括圍繞可能性和影響的共通的測試指標(biāo),，以及通用的風(fēng)險類別,；幫助管理人員制定報告規(guī)程，包括定性和定量的下限,，以及對報告過程的監(jiān)控,；向首席執(zhí)行官報告進行和暴露的問題，并建議必要的措施,；風(fēng)險總監(jiān)一般也負責(zé)風(fēng)險政策制定,、資本管理、風(fēng)險分析與報告,，以及領(lǐng)導(dǎo)各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理主任,。總而言之,，風(fēng)險總監(jiān)辦公室直接負責(zé)：提供對企業(yè)全面風(fēng)險管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、設(shè)想和指引；對整個機構(gòu)的所有風(fēng)險建立綜合的風(fēng)險管理框架,；研發(fā)風(fēng)險管理策略,，包括通過利用特別的風(fēng)險限制來量化管理層的風(fēng)險傾向；執(zhí)行整套的風(fēng)險指標(biāo)和報告,，包括損失與事故,、主要風(fēng)險敞口和早期預(yù)警指標(biāo)；基于風(fēng)險程度把經(jīng)濟資本配置給各項業(yè)務(wù)活動,，并且通過業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略來優(yōu)化公司的風(fēng)險組合,；向主要的權(quán)益方通報公司的風(fēng)險特征，這些權(quán)益方包括董事會,、監(jiān)管機構(gòu),、股市分析專家、評級機構(gòu)和商業(yè)伙伴,；提高分析,、系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)管理能力以支持企業(yè)全面風(fēng)險管理。首席財務(wù)官,、首席會計官,、審計長和財務(wù)職能機構(gòu)的其他人員對于管理當(dāng)局執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險管理的方式至關(guān)重要。在考察企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素時,，很明顯首席財務(wù)官和他的下屬員工起著重要的作用,。這個人在制定目標(biāo),、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和作出如何對影響主體的變化進行管理的決策時是一個關(guān)鍵的角色,。他提供有價值的投入和指引,，而且其職責(zé)在于關(guān)注監(jiān)控和追蹤所決定的行動。內(nèi)部審計師在評價企業(yè)風(fēng)險管理的有效性以及提出改進建議方面起著關(guān)鍵作用,。內(nèi)部審計師協(xié)會所制定的準(zhǔn)則規(guī)定,，內(nèi)部審計的范圍應(yīng)該包含風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)。它包括評價報告的可靠性,、經(jīng)營的有效性和效率以及符合法律和法規(guī),。在履行這些職責(zé)時，內(nèi)部審計師通過對主體企業(yè)風(fēng)險管理的恰當(dāng)性和有效性進行檢查,、評價,、報告和提出建議，來協(xié)助管理當(dāng)局和董事會或?qū)徲嬑瘑T會,。主體中的其他人員,。企業(yè)風(fēng)險管理在某種程序上是主體中所有人的責(zé)任，因此應(yīng)該成為每個人的職位描述的一個明顯的或隱含的部分,。這可以從以下兩個方面來證實：事實上所有人員在實現(xiàn)風(fēng)險管理中都起著某種作用,；所有人員都有責(zé)任支持企業(yè)風(fēng)險管理中所固有的信息與溝通流程。外部人員,。COSO還重視外部人員在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用職責(zé),。外部審計師為管理當(dāng)局和董事會提供一個獨特的、獨立的和客觀的看法,，它有助于主體實現(xiàn)其對外財務(wù)報告目標(biāo)以及其他目標(biāo),。立法者和監(jiān)管者通過建立風(fēng)險管理機制或內(nèi)部控制的要求，或是通過對特定主體的檢查,，影響著許多主體的企業(yè)風(fēng)險管理,。立法者和監(jiān)管者通過兩種方式影響主體的企業(yè)風(fēng)險管理：他們制定規(guī)則以促使管理當(dāng)局確保風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)滿足最低的法定或監(jiān)管要求；根據(jù)對特定主體的檢查,，提供對主體應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險管理有用的信息和建議,，有時還向管理當(dāng)局提供與所需的改進有關(guān)的指引。與主體互動的各方也有重要的職責(zé),?？蛻簟①u主,、商業(yè)伙伴和其他與主體開展業(yè)務(wù)的人,，是企業(yè)風(fēng)險管理活動中所使用的信息的一個重要的來源。除了客戶和賣主之外，其他方面,，如債權(quán)人,，也能夠針對實現(xiàn)一個主體的目標(biāo)提供監(jiān)督?？傊贑OSO看來,，企業(yè)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)應(yīng)是嚴密和廣泛的,。企業(yè)風(fēng)險管理的職責(zé)應(yīng)落實在每一個人的頭上。我國《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》認為,，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理組織體系,，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理職能部門,、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門,、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及其職責(zé)。企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),，股東（大）會（對于國有獨資公司或國有獨資企業(yè),，即指國資委，下同）,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層依法履行職責(zé),，形成高效運轉(zhuǎn),、有效制衡的監(jiān)督約束機制。國有獨資公司和國有控股公司應(yīng)建立外部董事,、獨立董事制度,，外部董事、獨立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會全部成員的半數(shù),，以保證董事會能夠在重大決策,、重大風(fēng)險管理等方面作出獨立于經(jīng)理層的判斷和選擇。企業(yè)應(yīng)通過法定程序,，指導(dǎo)和監(jiān)督其全資,、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資、控股子企業(yè)自身特點,、能有效發(fā)揮作用的風(fēng)險管理組織體系,。各組織單元在全面風(fēng)險管理中的職責(zé)分別如下：董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東（大）會負責(zé)。董事會在全面風(fēng)險管理方面主要履行以下職責(zé)：（一）審議并向股東（大）會提交企業(yè)全面風(fēng)險管理年度工作報告,；（二）確定企業(yè)風(fēng)險管理總體目標(biāo),、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案,；（三）了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀,，做出有效控制風(fēng)險的決策；（四）批準(zhǔn)重大決策,、重大風(fēng)險,、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制；（五）批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險評估報告,；（六）批準(zhǔn)內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告,；（七）批準(zhǔn)風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；（八）批準(zhǔn)風(fēng)險管理措施,，糾正和處理任何組織或個人超越風(fēng)險管理制度做出的風(fēng)險性決定的行為,；（九）督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育；（十）全面風(fēng)險管理其他重大事項,。具備條件的企業(yè),，董事會可下設(shè)風(fēng)險管理委員會。該委員會的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長擔(dān)任,；董事長兼任總經(jīng)理的,，召集人應(yīng)由外部董事或獨立董事?lián)巍Ｔ撐瘑T會成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事,，以及具備風(fēng)險管理監(jiān)管知識或經(jīng)驗,、具有一定法律知識的董事。風(fēng)險管理委員會對董事會負責(zé),，主要履行以下職責(zé)：(一)提交全面風(fēng)險管理年度報告,；(二)審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案；(三)審議重大決策,、重大風(fēng)險,、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制，以及重大決策的風(fēng)險評估報告,；(四)審議內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計綜合報告,；(五)審議風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；(六)辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項,。企業(yè)總經(jīng)理對全面風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負責(zé),。總經(jīng)理或總經(jīng)理委托的高級管理人員,，負責(zé)主持全面風(fēng)險管理的日常工作,，負責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險管理的職責(zé),。該部門對總經(jīng)理或其委托的高級管理人員負責(zé),，主要履行以下職責(zé)：(一)研究提出全面風(fēng)險管理工作報告,；(二)研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險,、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制,；(三)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險評估報告； (四)研究提出風(fēng)險管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險管理解決方案,，并負責(zé)該方案的組織實施和對該風(fēng)險的日常監(jiān)控,；(五)負責(zé)對全面風(fēng)險管理有效性評估，研究提出全面風(fēng)險管理的改進方案,；(六)負責(zé)組織建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng),；(七)負責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理日常工作；(八)負責(zé)指導(dǎo),、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資,、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作,；(九)辦理風(fēng)險管理其他有關(guān)工作。企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會,，企業(yè)內(nèi)部審計部門對審計委員會負責(zé),。審計委員會和內(nèi)部審計部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面,，主要負責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系,，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價,，出具監(jiān)督評價審計報告,。

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要明確明顯管理的范圍是廣義的全面風(fēng)險管理還是狹義的風(fēng)險事項管理。廣義的全面風(fēng)險管理應(yīng)該是涉及到公司管理,、經(jīng)營的方方面面,，包括公司治理、財務(wù)管理,、人力資源,、規(guī)劃投資、紀(jì)檢審計,、生產(chǎn)經(jīng)營,、法律事務(wù)、采購銷售,、安全環(huán)保等,，必須設(shè)置有效的風(fēng)險管理組織體系，一方面使風(fēng)險點能夠及時,、有效暴露在風(fēng)險管理人員面前,，另一方面及時進行風(fēng)險預(yù)警、干預(yù)，制定風(fēng)險管理措施,，形成風(fēng)險管理應(yīng)急預(yù)案,，降低風(fēng)險事件影響程度。廣義的風(fēng)險管理職權(quán)應(yīng)比各職能部門權(quán)利略高,，主要服務(wù)于董事會,、監(jiān)事會。狹義的風(fēng)險管理是企業(yè)管理環(huán)節(jié)的一部分,，如服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營的管理措施,，局限于市場風(fēng)險、信用風(fēng)險,、金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險,，主要服務(wù)于總經(jīng)理辦公會，針對具體內(nèi)容進行長期,、動態(tài)管理和干預(yù),。

3、風(fēng)險管理應(yīng)明確職責(zé)和界限,，形成動態(tài),、連續(xù)的工作聯(lián)動機制，定期對風(fēng)險事項進行識別,、反饋,、跟蹤。不同層級按照不同頻率反饋風(fēng)險點及風(fēng)險管理信息,，包括按天,、按周、按月,、按季,、按年反饋。

4,、定期對風(fēng)險管理工作進行總結(jié),，以專題會或者風(fēng)險管理委員會形勢，研討重大風(fēng)險事項進展及應(yīng)對,。

5,、風(fēng)險管理是促進管理提升、效益提升的重要管理方式,，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)主動暴露風(fēng)險,，發(fā)揮集體資源優(yōu)勢弱化風(fēng)險。對于審計,、紀(jì)檢檢查工作,，要以主動,、積極的態(tài)度接受，以盡可能暴露出關(guān)鍵風(fēng)險點,，盡早策劃解決,。

6、風(fēng)險管理是一項長期工作,，對于資金密集型,、資源密集型、勞動力密集型等,，要進行專門風(fēng)險管理,，制定風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險對沖措施,，如套期保值,、低庫存運行、快買快賣......

7,、對于風(fēng)險評估及風(fēng)險識別,，可采用頭腦風(fēng)暴法，對可能存在的風(fēng)險進行評估,，并進一步識別，有利于全方位分析風(fēng)險點,。

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