作者：李岑巖律師 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)為,，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個(gè)有機(jī)的組織來(lái)實(shí)施并執(zhí)行各自的職責(zé),，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。但是,，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織構(gòu)成層級(jí)及范圍沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),，同時(shí)，各個(gè)企業(yè)大小不等規(guī)模不一,，風(fēng)險(xiǎn)管理組織也會(huì)有較大的區(qū)別,。但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理念是，在一個(gè)主體內(nèi),，風(fēng)險(xiǎn)管理必須由最高層從戰(zhàn)略上把控,，而在基層組織，風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé),。COSO認(rèn)為,，風(fēng)險(xiǎn)管理由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施,，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中,。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)，各部分人員的職責(zé)如下：董事會(huì)通過(guò)下列方式提供針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督：了解管理當(dāng)局在組織中建立有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍,；知道并同意主體的風(fēng)險(xiǎn)容量,；審核主體的風(fēng)險(xiǎn)組合觀，并對(duì)照主體的風(fēng)險(xiǎn)容量對(duì)其進(jìn)行考核,；知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理當(dāng)局是否恰當(dāng)?shù)貞?yīng)對(duì),。首席執(zhí)行官（CEO）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著最終所有者的責(zé)任。其責(zé)任主要包括恰當(dāng)?shù)亟⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有構(gòu)成要素,。CEO通常通過(guò)下列方式來(lái)實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)職責(zé)：為高級(jí)管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引,；定期與負(fù)責(zé)主要職能領(lǐng)域――銷售,、營(yíng)銷、生產(chǎn),、采購(gòu),、財(cái)務(wù)、人力資源的高級(jí)管理人員進(jìn)行會(huì)談,，以便對(duì)他們的職責(zé),、包括他們他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行核查,。掌管組織單元的高級(jí)管理人員有責(zé)任管理與其單元的目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),。他們將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成經(jīng)營(yíng)、識(shí)別事項(xiàng)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),，并影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。高級(jí)管理人員通常將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具體程序的責(zé)任賦予特定流程、職能機(jī)構(gòu)或部門(mén)的管理人員,。管理人員的職責(zé)應(yīng)該既包括權(quán)利,，也包含義務(wù)。每位管理人員應(yīng)該就他份內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)上一個(gè)層級(jí)負(fù)責(zé),，而最終由CEO向董事會(huì)負(fù)責(zé),。盡管不同的管理層級(jí)有著不同的企業(yè)責(zé)任和職能，但他們的行動(dòng)應(yīng)該行動(dòng)應(yīng)該融入主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中,。風(fēng)險(xiǎn)官員（風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)）的職責(zé)包括：建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策,、包括確定職能與責(zé)任，以及參與設(shè)定執(zhí)行目標(biāo),；確定各業(yè)務(wù)單元對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù),；提高整個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，包括推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專門(mén)技術(shù)的發(fā)展,，以及幫助管理人員協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和主體的風(fēng)險(xiǎn)容量,，并建立恰當(dāng)?shù)目刂疲恢笇?dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合,；建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言,，包括圍繞可能性和影響的共通的測(cè)試指標(biāo)，以及通用的風(fēng)險(xiǎn)類別,；幫助管理人員制定報(bào)告規(guī)程,，包括定性和定量的下限，以及對(duì)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)控,；向首席執(zhí)行官報(bào)告進(jìn)行和暴露的問(wèn)題,，并建議必要的措施；風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)一般也負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)政策制定,、資本管理,、風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告,，以及領(lǐng)導(dǎo)各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理主任?？偠灾?，風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)辦公室直接負(fù)責(zé)：提供對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、設(shè)想和指引,；對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)的所有風(fēng)險(xiǎn)建立綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,；研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括通過(guò)利用特別的風(fēng)險(xiǎn)限制來(lái)量化管理層的風(fēng)險(xiǎn)傾向,；執(zhí)行整套的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和報(bào)告，包括損失與事故,、主要風(fēng)險(xiǎn)敞口和早期預(yù)警指標(biāo),；基于風(fēng)險(xiǎn)程度把經(jīng)濟(jì)資本配置給各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略來(lái)優(yōu)化公司的風(fēng)險(xiǎn)組合,；向主要的權(quán)益方通報(bào)公司的風(fēng)險(xiǎn)特征,，這些權(quán)益方包括董事會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu),、股市分析專家,、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和商業(yè)伙伴；提高分析,、系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)管理能力以支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,。首席財(cái)務(wù)官、首席會(huì)計(jì)官,、審計(jì)長(zhǎng)和財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的其他人員對(duì)于管理當(dāng)局執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式至關(guān)重要,。在考察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素時(shí)，很明顯首席財(cái)務(wù)官和他的下屬員工起著重要的作用,。這個(gè)人在制定目標(biāo),、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出如何對(duì)影響主體的變化進(jìn)行管理的決策時(shí)是一個(gè)關(guān)鍵的角色,。他提供有價(jià)值的投入和指引,，而且其職責(zé)在于關(guān)注監(jiān)控和追蹤所決定的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用,。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所制定的準(zhǔn)則規(guī)定,，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。它包括評(píng)價(jià)報(bào)告的可靠性,、經(jīng)營(yíng)的有效性和效率以及符合法律和法規(guī),。在履行這些職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)主體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查,、評(píng)價(jià),、報(bào)告和提出建議,，來(lái)協(xié)助管理當(dāng)局和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。主體中的其他人員,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在某種程序上是主體中所有人的責(zé)任,，因此應(yīng)該成為每個(gè)人的職位描述的一個(gè)明顯的或隱含的部分。這可以從以下兩個(gè)方面來(lái)證實(shí)：事實(shí)上所有人員在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中都起著某種作用,；所有人員都有責(zé)任支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所固有的信息與溝通流程,。外部人員。COSO還重視外部人員在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用職責(zé),。外部審計(jì)師為管理當(dāng)局和董事會(huì)提供一個(gè)獨(dú)特的,、獨(dú)立的和客觀的看法，它有助于主體實(shí)現(xiàn)其對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)以及其他目標(biāo),。立法者和監(jiān)管者通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或內(nèi)部控制的要求,，或是通過(guò)對(duì)特定主體的檢查，影響著許多主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,。立法者和監(jiān)管者通過(guò)兩種方式影響主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：他們制定規(guī)則以促使管理當(dāng)局確保風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)滿足最低的法定或監(jiān)管要求,；根據(jù)對(duì)特定主體的檢查，提供對(duì)主體應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有用的信息和建議,，有時(shí)還向管理當(dāng)局提供與所需的改進(jìn)有關(guān)的指引,。與主體互動(dòng)的各方也有重要的職責(zé)?？蛻?、賣主、商業(yè)伙伴和其他與主體開(kāi)展業(yè)務(wù)的人,，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所使用的信息的一個(gè)重要的來(lái)源,。除了客戶和賣主之外，其他方面,，如債權(quán)人,，也能夠針對(duì)實(shí)現(xiàn)一個(gè)主體的目標(biāo)提供監(jiān)督?？傊?，在COSO看來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)應(yīng)是嚴(yán)密和廣泛的,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)應(yīng)落實(shí)在每一個(gè)人的頭上,。我國(guó)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和法律事務(wù)部門(mén)以及其他有關(guān)職能部門(mén),、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé),。企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),，股東（大）會(huì)（對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，即指國(guó)資委,，下同）,、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層依法履行職責(zé),，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制,。國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司應(yīng)建立外部董事,、獨(dú)立董事制度，外部董事,、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過(guò)董事會(huì)全部成員的半數(shù),，以保證董事會(huì)能夠在重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇,。企業(yè)應(yīng)通過(guò)法定程序，指導(dǎo)和監(jiān)督其全資,、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資,、控股子企業(yè)自身特點(diǎn)、能有效發(fā)揮作用的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,。各組織單元在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分別如下：董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé),。董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：（一）審議并向股東（大）會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告；（二）確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo),、風(fēng)險(xiǎn)偏好,、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,；（三）了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；（四）批準(zhǔn)重大決策,、重大風(fēng)險(xiǎn),、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；（五）批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,；（六）批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告,；（七）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；（八）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施,，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為,；（九）督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；（十）全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng),。具備條件的企業(yè),，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),。該委員會(huì)的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長(zhǎng)擔(dān)任；董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的,，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)?。該委員會(huì)成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn),、具有一定法律知識(shí)的董事,。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：(一)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告,；(二)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,；(三)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn),、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制,，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；(四)審議內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告,；(五)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案,；(六)辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé),?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作,，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案,。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門(mén)或確定相關(guān)職能部門(mén)履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。該部門(mén)對(duì)總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé),，主要履行以下職責(zé)：(一)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告,；(二)研究提出跨職能部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn),、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制,；(三)研究提出跨職能部門(mén)的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告； (四)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控,；(五)負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案,；(六)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),；(七)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作；(八)負(fù)責(zé)指導(dǎo),、監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén),、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；(九)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作,。企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度,，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià),，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

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要明確明顯管理的范圍是廣義的全面風(fēng)險(xiǎn)管理還是狹義的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理,。廣義的全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是涉及到公司管理,、經(jīng)營(yíng)的方方面面，包括公司治理,、財(cái)務(wù)管理,、人力資源、規(guī)劃投資,、紀(jì)檢審計(jì),、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律事務(wù),、采購(gòu)銷售,、安全環(huán)保等，必須設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,，一方面使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠及時(shí)、有效暴露在風(fēng)險(xiǎn)管理人員面前,，另一方面及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,、干預(yù)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施,，形成風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)案,，降低風(fēng)險(xiǎn)事件影響程度。廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理職權(quán)應(yīng)比各職能部門(mén)權(quán)利略高,，主要服務(wù)于董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)。狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理環(huán)節(jié)的一部分,，如服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理措施,，局限于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn),、金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，主要服務(wù)于總經(jīng)理辦公會(huì)，針對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)管理和干預(yù),。

3,、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)明確職責(zé)和界限，形成動(dòng)態(tài),、連續(xù)的工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、反饋,、跟蹤,。不同層級(jí)按照不同頻率反饋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理信息，包括按天,、按周,、按月、按季,、按年反饋,。

4、定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié),，以專題會(huì)或者風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)形勢(shì),，研討重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)展及應(yīng)對(duì)。

5,、風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)管理提升,、效益提升的重要管理方式，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)主動(dòng)暴露風(fēng)險(xiǎn),，發(fā)揮集體資源優(yōu)勢(shì)弱化風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)于審計(jì)、紀(jì)檢檢查工作,，要以主動(dòng),、積極的態(tài)度接受，以盡可能暴露出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，盡早策劃解決,。

6、風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作,，對(duì)于資金密集型,、資源密集型、勞動(dòng)力密集型等,，要進(jìn)行專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理,，制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖措施,，如套期保值,、低庫(kù)存運(yùn)行、快買(mǎi)快賣......

7、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,，可采用頭腦風(fēng)暴法,，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并進(jìn)一步識(shí)別,，有利于全方位分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。

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