作者：李岑巖律師 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)為,，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,，需由主體內(nèi)的一個(gè)有機(jī)的組織來實(shí)施并執(zhí)行各自的職責(zé)，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),。但是,，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織構(gòu)成層級及范圍沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí),，各個(gè)企業(yè)大小不等規(guī)模不一,，風(fēng)險(xiǎn)管理組織也會有較大的區(qū)別。但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理念是,，在一個(gè)主體內(nèi),，風(fēng)險(xiǎn)管理必須由最高層從戰(zhàn)略上把控，而在基層組織,，風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé),。COSO認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理由一個(gè)主體的董事會,、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施,，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中,。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi),，各部分人員的職責(zé)如下：董事會通過下列方式提供針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督：了解管理當(dāng)局在組織中建立有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍,；知道并同意主體的風(fēng)險(xiǎn)容量；審核主體的風(fēng)險(xiǎn)組合觀,，并對照主體的風(fēng)險(xiǎn)容量對其進(jìn)行考核,；知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理當(dāng)局是否恰當(dāng)?shù)貞?yīng)對。首席執(zhí)行官（CEO）對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著最終所有者的責(zé)任,。其責(zé)任主要包括恰當(dāng)?shù)亟⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有構(gòu)成要素,。CEO通常通過下列方式來實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)職責(zé)：為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與負(fù)責(zé)主要職能領(lǐng)域――銷售,、營銷,、生產(chǎn)、采購,、財(cái)務(wù),、人力資源的高級管理人員進(jìn)行會談，以便對他們的職責(zé),、包括他們他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn),，進(jìn)行核查。掌管組織單元的高級管理人員有責(zé)任管理與其單元的目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),。他們將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成經(jīng)營,、識別事項(xiàng)和評估風(fēng)險(xiǎn)，并影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,。高級管理人員通常將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具體程序的責(zé)任賦予特定流程,、職能機(jī)構(gòu)或部門的管理人員。管理人員的職責(zé)應(yīng)該既包括權(quán)利,，也包含義務(wù),。每位管理人員應(yīng)該就他份內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對上一個(gè)層級負(fù)責(zé)，而最終由CEO向董事會負(fù)責(zé),。盡管不同的管理層級有著不同的企業(yè)責(zé)任和職能,，但他們的行動應(yīng)該行動應(yīng)該融入主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中。風(fēng)險(xiǎn)官員（風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)）的職責(zé)包括：建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策,、包括確定職能與責(zé)任,，以及參與設(shè)定執(zhí)行目標(biāo)；確定各業(yè)務(wù)單元對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù),；提高整個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,，包括推動企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專門技術(shù)的發(fā)展，以及幫助管理人員協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和主體的風(fēng)險(xiǎn)容量,，并建立恰當(dāng)?shù)目刂?；指?dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動的整合；建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語言,，包括圍繞可能性和影響的共通的測試指標(biāo),，以及通用的風(fēng)險(xiǎn)類別,；幫助管理人員制定報(bào)告規(guī)程，包括定性和定量的下限,，以及對報(bào)告過程的監(jiān)控,；向首席執(zhí)行官報(bào)告進(jìn)行和暴露的問題，并建議必要的措施,；風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)一般也負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)政策制定,、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告,，以及領(lǐng)導(dǎo)各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理主任,。總而言之,，風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)辦公室直接負(fù)責(zé)：提供對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、設(shè)想和指引；對整個(gè)機(jī)構(gòu)的所有風(fēng)險(xiǎn)建立綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,；研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理策略,，包括通過利用特別的風(fēng)險(xiǎn)限制來量化管理層的風(fēng)險(xiǎn)傾向；執(zhí)行整套的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和報(bào)告,，包括損失與事故,、主要風(fēng)險(xiǎn)敞口和早期預(yù)警指標(biāo)；基于風(fēng)險(xiǎn)程度把經(jīng)濟(jì)資本配置給各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動,，并且通過業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略來優(yōu)化公司的風(fēng)險(xiǎn)組合,；向主要的權(quán)益方通報(bào)公司的風(fēng)險(xiǎn)特征，這些權(quán)益方包括董事會,、監(jiān)管機(jī)構(gòu),、股市分析專家、評級機(jī)構(gòu)和商業(yè)伙伴,；提高分析,、系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)管理能力以支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。首席財(cái)務(wù)官,、首席會計(jì)官,、審計(jì)長和財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的其他人員對于管理當(dāng)局執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式至關(guān)重要。在考察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素時(shí),，很明顯首席財(cái)務(wù)官和他的下屬員工起著重要的作用,。這個(gè)人在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略,、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出如何對影響主體的變化進(jìn)行管理的決策時(shí)是一個(gè)關(guān)鍵的角色,。他提供有價(jià)值的投入和指引，而且其職責(zé)在于關(guān)注監(jiān)控和追蹤所決定的行動,。內(nèi)部審計(jì)師在評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用,。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會所制定的準(zhǔn)則規(guī)定,，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。它包括評價(jià)報(bào)告的可靠性,、經(jīng)營的有效性和效率以及符合法律和法規(guī)。在履行這些職責(zé)時(shí),，內(nèi)部審計(jì)師通過對主體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查,、評價(jià)、報(bào)告和提出建議,，來協(xié)助管理當(dāng)局和董事會或?qū)徲?jì)委員會,。主體中的其他人員。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在某種程序上是主體中所有人的責(zé)任,，因此應(yīng)該成為每個(gè)人的職位描述的一個(gè)明顯的或隱含的部分,。這可以從以下兩個(gè)方面來證實(shí)：事實(shí)上所有人員在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中都起著某種作用；所有人員都有責(zé)任支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所固有的信息與溝通流程,。外部人員,。COSO還重視外部人員在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用職責(zé)。外部審計(jì)師為管理當(dāng)局和董事會提供一個(gè)獨(dú)特的,、獨(dú)立的和客觀的看法,，它有助于主體實(shí)現(xiàn)其對外財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)以及其他目標(biāo)。立法者和監(jiān)管者通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或內(nèi)部控制的要求,，或是通過對特定主體的檢查,，影響著許多主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。立法者和監(jiān)管者通過兩種方式影響主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：他們制定規(guī)則以促使管理當(dāng)局確保風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)滿足最低的法定或監(jiān)管要求,；根據(jù)對特定主體的檢查,，提供對主體應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有用的信息和建議，有時(shí)還向管理當(dāng)局提供與所需的改進(jìn)有關(guān)的指引,。與主體互動的各方也有重要的職責(zé),。客戶,、賣主,、商業(yè)伙伴和其他與主體開展業(yè)務(wù)的人，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動中所使用的信息的一個(gè)重要的來源,。除了客戶和賣主之外,，其他方面，如債權(quán)人,，也能夠針對實(shí)現(xiàn)一個(gè)主體的目標(biāo)提供監(jiān)督,。總之,，在COSO看來,，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)應(yīng)是嚴(yán)密和廣泛的,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)應(yīng)落實(shí)在每一個(gè)人的頭上。我國《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》認(rèn)為,，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門,、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),，股東（大）會（對于國有獨(dú)資公司或國有獨(dú)資企業(yè),，即指國資委，下同）,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層依法履行職責(zé),，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn),、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。國有獨(dú)資公司和國有控股公司應(yīng)建立外部董事,、獨(dú)立董事制度,，外部董事、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會全部成員的半數(shù),，以保證董事會能夠在重大決策,、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇。企業(yè)應(yīng)通過法定程序,，指導(dǎo)和監(jiān)督其全資,、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資、控股子企業(yè)自身特點(diǎn),、能有效發(fā)揮作用的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,。各組織單元在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分別如下：董事會就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對股東（大）會負(fù)責(zé)。董事會在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：（一）審議并向股東（大）會提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告,；（二）確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo),、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度,，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,；（三）了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策,；（四）批準(zhǔn)重大決策,、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；（五）批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告,；（六）批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告,；（七）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；（八）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施,，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為,；（九）督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；（十）全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng),。具備條件的企業(yè),，董事會可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。該委員會的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長擔(dān)任,；董事長兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)?。該委員會成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事,，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識的董事,。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會對董事會負(fù)責(zé),，主要履行以下職責(zé)：(一)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；(二)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,；(三)審議重大決策,、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制,，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告,；(四)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；(五)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案,；(六)辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng),。企業(yè)總經(jīng)理對全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級管理人員,，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案,。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé),。該部門對總經(jīng)理或其委托的高級管理人員負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：(一)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告,；(二)研究提出跨職能部門的重大決策,、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制,；(三)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告,； (四)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；(五)負(fù)責(zé)對全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評估,，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案,；(六)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；(七)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作,；(八)負(fù)責(zé)指導(dǎo),、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資,、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作,；(九)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會,，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會負(fù)責(zé),。審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)體系,，制定監(jiān)督評價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價(jià),，出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告,。

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要明確明顯管理的范圍是廣義的全面風(fēng)險(xiǎn)管理還是狹義的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理。廣義的全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是涉及到公司管理,、經(jīng)營的方方面面,，包括公司治理、財(cái)務(wù)管理,、人力資源,、規(guī)劃投資、紀(jì)檢審計(jì),、生產(chǎn)經(jīng)營,、法律事務(wù)、采購銷售,、安全環(huán)保等,，必須設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，一方面使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠及時(shí),、有效暴露在風(fēng)險(xiǎn)管理人員面前,，另一方面及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、干預(yù),，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施,，形成風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)案，降低風(fēng)險(xiǎn)事件影響程度,。廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理職權(quán)應(yīng)比各職能部門權(quán)利略高,，主要服務(wù)于董事會,、監(jiān)事會。狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理環(huán)節(jié)的一部分,，如服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營的管理措施,，局限于市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn),、金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，主要服務(wù)于總經(jīng)理辦公會，針對具體內(nèi)容進(jìn)行長期,、動態(tài)管理和干預(yù),。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)明確職責(zé)和界限,，形成動態(tài),、連續(xù)的工作聯(lián)動機(jī)制，定期對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識別,、反饋,、跟蹤。不同層級按照不同頻率反饋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理信息,，包括按天,、按周,、按月,、按季、按年反饋,。

4,、定期對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)，以專題會或者風(fēng)險(xiǎn)管理委員會形勢,，研討重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)展及應(yīng)對,。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)管理提升,、效益提升的重要管理方式,，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)主動暴露風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮集體資源優(yōu)勢弱化風(fēng)險(xiǎn),。對于審計(jì),、紀(jì)檢檢查工作，要以主動,、積極的態(tài)度接受,，以盡可能暴露出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，盡早策劃解決,。

6,、風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長期工作，對于資金密集型、資源密集型,、勞動力密集型等,，要進(jìn)行專門風(fēng)險(xiǎn)管理，制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,、風(fēng)險(xiǎn)對沖措施,，如套期保值、低庫存運(yùn)行,、快買快賣......

7,、對于風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)識別，可采用頭腦風(fēng)暴法,，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,，并進(jìn)一步識別，有利于全方位分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。

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