銷售折扣與折扣銷售有什么區(qū)別
銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種,折扣銷售則是銷售折讓1,、商業(yè)折扣,是根據(jù)顧客不同給予的價(jià)格上的扣除,,比如購(gòu)買5件,,銷售價(jià)格折扣10%,;購(gòu)買10件,折扣20%等,。其特點(diǎn)是折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的,。納稅處理:企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的,,應(yīng)按最終成交價(jià)格進(jìn)行商品收入的計(jì)量,。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,,可按折扣后的銷售額征收增值稅,;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,,均不得從銷售額中減除折扣額,。”因此,,在納稅實(shí)務(wù)中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點(diǎn),。之所以要對(duì)商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明,這是從保證增值稅征稅,、扣稅相一致的角度考慮的,。如果允許對(duì)銷售額開一張銷售發(fā)票,對(duì)折扣額再開一張退款紅字發(fā)票,,就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,,而購(gòu)貨方卻按未減除折扣額的銷售額進(jìn)行抵扣的問題。這種造成增值稅計(jì)算征收混亂的做法是稅法所不允許的,。另外,,商業(yè)折扣僅限于貨物價(jià)格的折扣,如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的,,則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除,,且該實(shí)物應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“視同銷售貨物”的中“無(wú)償贈(zèng)送他人”計(jì)算繳納增值稅。例:某經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司系增值稅一般納稅人(下同),,主營(yíng)汽,、柴油銷售。為了拓展市場(chǎng),,擴(kuò)大銷售,,決定采用商業(yè)折扣方式對(duì)一次性購(gòu)柴油1噸者,折扣1%,;購(gòu)5噸,,折扣3%,,正常銷售價(jià)格為2500元/噸。現(xiàn)有某陶瓷廠攜銀行轉(zhuǎn)帳支票前來(lái)購(gòu)柴油5噸,。解:(1)確定適用稅率,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,該公司銷售柴油應(yīng)按17%稅率計(jì)算繳納增值稅,。(2)計(jì)算銷售額,、折扣額、銷項(xiàng)稅額及價(jià)稅合計(jì),,用折扣后的銷售額計(jì)算增值稅,。銷售額為5×2500×97%=12125元折扣額為5×2500×3%=375元銷項(xiàng)稅額為12125×17%=2061.25元價(jià)稅合計(jì)為12125+2061.25=14186.25元(3)填,將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,,注意折扣額用“-”表示,。(4)會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款 14186.25貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12125應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2061.252、現(xiàn)金折扣,,是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日付清貨款而給予的一種折扣優(yōu)待,。在現(xiàn)金折扣的情況下,應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種處理方法可供選擇,,一種是總價(jià)法,另一種是凈價(jià)法,。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,,所采用的是總價(jià)法??們r(jià)法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià),,記作應(yīng)收賬款的入賬余額,同時(shí)按此金額確認(rèn)銷售收入額,。銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣,,屬于一種理財(cái)費(fèi)用,會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,?!咐辜坠?007年6月11日銷售商品一批,共500件,,增值稅發(fā)票注明的售價(jià)50 000元,,增值稅額8 500元。該批產(chǎn)品的成本為40 000元,。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,,1/20,n/30,,公司采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣,,6月15日收回貨款,。甲公司為此項(xiàng)業(yè)務(wù)所做的會(huì)計(jì)分錄為:6月11日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按總價(jià)確認(rèn)收入:借:應(yīng)收賬款 58 500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000貸:庫(kù)存商品 40 0006月15日收回貨款時(shí):借:銀行存款 57 330財(cái)務(wù)費(fèi)用 (58 500×2%)1 1703,、銷售折讓,,是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,,銷售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓,。在核算時(shí),由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性,,因此,,應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理?!咐辜坠?007年7月18日銷售一批商品,,增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為40 000元,增值稅為 6 800元,,該批產(chǎn)品的成本為35 000元,。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致,要求給予價(jià)款5%的折讓,,甲公司同意折讓,。為此甲公司所做的會(huì)計(jì)分錄為:7月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):借:應(yīng)收賬款 46 800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 000貸:庫(kù)存商品 35 000發(fā)生銷售折讓時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340貸:應(yīng)收賬款 2 340實(shí)際收款時(shí):借:銀行存款 44 460貸:應(yīng)收賬款 44 460
答:(1)區(qū)別:折扣銷售也稱商業(yè)折扣,是指銷貨方在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí),,因購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。銷售折扣也稱現(xiàn)金折扣,,是指銷貨方在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為后,為了鼓勵(lì)購(gòu)買方及早付款而協(xié)議許諾給予購(gòu)買方的一種折扣優(yōu)待,。銷售折讓是指貨物銷售后,,由于其品種、質(zhì)量等原因購(gòu)貨方未予退貨,,但銷貨方需
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