數(shù)學打折銷售問題
1. ? 780×90%-30=780×0.9-30=702-30=672(元)
2 . ? ?672×10%=672×0.1=67.2(元)
3. ? ? 672-67.2=604.8(元)
折扣銷售,、銷售折扣、銷售折讓有什么區(qū)別,?稅務上應如何處理,?
一,、從稅務角度區(qū)別折扣銷售、銷售折扣,、銷售折讓:
(1)稅務上的銷售折扣是指:納稅人采取折扣方式銷售貨物,,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅,;如果將折扣額另開發(fā)票,,不論其在財務上如何處理,,均不得從銷售額中減除折扣額。因此,,在納稅實務中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點,。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明,這是從保證增值稅征稅,、扣稅相一致的角度考慮的,。
如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票,對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票,,就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額,,而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進行抵扣的問題。這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的,。
(2)銷售折讓是指:開具發(fā)票后,,發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后,,重新開具銷售發(fā)票,。
(3)從上面可以看出稅務上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣,就必須在一張發(fā)票上注明,;稅務上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票,,也要取得購貨方所在地稅務局開具的證明單,開一張紅字發(fā)票),,再重新開一張新的發(fā)票,。
另外,商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣,,如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的,,則該實物款額不能從貨物銷售額中減除,且該實物應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅,。
二,、從會計角度的區(qū)別折扣銷售、銷售折扣,、銷售折讓:
(1)折扣銷售又稱為商業(yè)折扣,,是先折扣后銷售,也就是我們通常說的“打折”,,會計上是按照折扣后的金額來確認銷售收入的,。直接從單價中扣除。
(2)銷售折扣是先銷售后折扣,,也就是我們通常所說的“現(xiàn)金折扣”,,這是一種理財方式,是企業(yè)為了提前收回貨款而給予客戶應收款項上的減免,,應該在實際發(fā)生的時候計入財務費用,。
會計分錄:
收款時:
借:銀行存款
財務費用
貸:應收賬款
(3)銷售折讓是因為企業(yè)的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題,,而給購買方價款上的優(yōu)惠,應該沖減銷售收入,。但是注意不能沖減銷售成本,,因為并未退回貨物,區(qū)別于銷售退回,。
會計分錄:
發(fā)生折讓時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
貸:應收賬款
擴展資料:
商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣、銷售折讓是當前發(fā)生較為頻繁的銷售模式,,但企業(yè)對它們的會計和稅務處理概念模糊,,現(xiàn)筆者根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)所得稅法》,、《增值稅暫行條例》等的規(guī)定,,對上述業(yè)務進行對比說明。
商業(yè)折扣的業(yè)務處理對比
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,,因而不影響銷售商品收入的計量,。稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的,。依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,,銷售貨物涉及商業(yè)折扣的,應當按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額,。由此可見,,商業(yè)折扣的稅務處理與會計處理相同。
實務中,,商業(yè)折扣有兩種做法,,一是折扣銷售,即按照折扣后的金額開具發(fā)票,,確認收入,,計算銷項稅額;二是銷售折扣,,即將未折扣前的銷售額與折扣額開在同一份發(fā)票上,。這兩種做法均符合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅處理及會計處理的規(guī)定,。
現(xiàn)金折扣的業(yè)務處理對比
現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下,,債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。關于現(xiàn)金折扣的會計核算有兩種處理方法:一是按合同總價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計量收入,;二是按合同總價款全額計量收入,。我國企業(yè)會計準則采用的是第二種做法。這樣,,當現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時,,直接計入當期損益,。
依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的,,應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額?,F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。
由此可見,,現(xiàn)金折扣的稅務處理與會計處理一致?,F(xiàn)金折扣允許稅前扣除的合法憑據(jù)應當是購銷合同注明的折扣條件及有關收款單據(jù)。購貨方獲得的現(xiàn)金折扣,,沖減財務費用,。至于購貨方獲得的現(xiàn)金折扣是否轉(zhuǎn)出進項稅額,在實際操作中存在爭議,。
銷售折讓的業(yè)務處理對比
銷售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質(zhì)量不合格等原因,,而在售價上給予的減讓。銷售行為在先,,購貨方希望售價減讓在后,。而且,在通常情況下,,銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認之后,,因此,銷售折讓發(fā)生時,,應直接沖減當期商品的銷售收入,。需要注意的是,銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,,應按《企業(yè)會計準則第29號―――資產(chǎn)負債表日后事項》的相關規(guī)定進行處理,。
依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售折讓的增值稅,、所得稅處理與會計處理是完全一致的,,均在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入和銷項稅額。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條至第十八條規(guī)定,,一般納稅人取得專用發(fā)票后,,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并加蓋一般納稅人財務專用章,。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須依該《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票(在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具)后,,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第一條規(guī)定,,一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,,視不同情況分別按以下兩種辦法處理:
1.因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,或者購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,,主管稅務機關審核后出具通知單,。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
2..發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,,除按照《通知》的規(guī)定進行處理外,,銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
稅法規(guī)定,,企業(yè)年終匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項,,所涉及的應納稅所得額調(diào)整,應作為會計報告年度的納稅調(diào)整,。企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項,,所涉及的應納稅所得額調(diào)整,,應作為本年度的納稅調(diào)整,。由于所得稅匯算清繳通常發(fā)生在財務報告批準報出之后,而且所得稅匯繳期滿(次年5月31日)之前,,納稅人發(fā)生申報有誤的,,可以重新辦理納稅申報。因此,,對屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售折讓行為,,其稅務處理與會計處理相同。
此外,,有些企業(yè)為了促銷,,與客戶協(xié)議約定,在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,。對此,,《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,上述銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,,銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
會計處理時,,銷售方應沖減銷售收入和銷項稅額,,購貨方相應沖減已售和庫存商品的成本,同時轉(zhuǎn)出進項稅額,。
參考資料來源:國家稅務總局國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告
一,、折扣銷售:是先折扣后銷售,也就是我們通常說的“打折”,,會計上是按照折扣后的金額來確認銷售收入的,。
二、銷售折扣:納稅人采取折扣方式銷售貨物,,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,,不論其在財務上如何處理,,均不得從銷售額中減除折扣額。?
三,、銷售折讓:開具發(fā)票后,,發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后,,重新開具銷售發(fā)票,。
四、折扣銷售,、銷售折扣,、銷售折讓有什么區(qū)別:
1、折扣銷售(商業(yè)折扣),,是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,。
2、銷售折扣是先銷售后折扣,,也就是我們通常所說的“現(xiàn)金折扣”,,這是一種理財方式,是企業(yè)為了提前收回貨款而給予客戶應收款 項上的減免,,應該在實際發(fā)生的時候計入財務費用,。
3、銷售折讓是因為企業(yè)的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題,而給購買方價款上的優(yōu)惠,,應該沖減銷售收入,,但是注意不能沖減銷售成本。
4,、三者概念并不相同,,但都一定程度上做出了打折。
五,、會計上處理的區(qū)別:
銷售折扣:做賬時直接按折后價處理,,不體現(xiàn)折扣金額,按折后金額開具發(fā)票,。
折扣銷售:商品賣出后,,想讓客戶快還錢,少收款項相當于應收賬款貼現(xiàn)的代價,,記作財務費用,,確認收入與開票均按折前價格操作。
銷售折讓:因商品有瑕而豁免部分貨款,,視同銷售減少處理,,類似銷售折扣的會計處理方式。開具發(fā)票后發(fā)生銷售折讓的,,在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后,,重新開具銷售發(fā)票,這種情況下要記得沖減銷售收入,。
擴展資料:
折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供應稅勞務時,,因購買方購貨數(shù)量較大等原因而給予的價格優(yōu)惠。
參考資料:折扣銷售百度百科
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