推廣費(fèi)和廣告費(fèi)所得稅扣除區(qū)別(推廣費(fèi)和廣告費(fèi)所得稅扣除區(qū)別在哪)
推廣費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別,?
概念本質(zhì)不一樣,,推廣費(fèi)一般是指項(xiàng)目銷(xiāo)售推廣,,物料包裝,,以及與營(yíng)銷(xiāo)相關(guān)的服務(wù)維護(hù)保養(yǎng)及促銷(xiāo)的所有費(fèi)用,。而廣告費(fèi)是指企業(yè)通過(guò)媒體宣傳或者贈(zèng)送的方式進(jìn)行促進(jìn)銷(xiāo)售的方法,。二者之間包含的范圍不同,,推廣費(fèi)包括的范圍很廣,,它不僅包括了廣告費(fèi),,還包含了包裝費(fèi),,商務(wù)費(fèi)等。
廣告費(fèi)扣除比例,?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定,,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,。
廣告費(fèi)扣除限額?
廣告費(fèi)是按營(yíng)業(yè)收入的15%在稅前扣除,。
廣告費(fèi)加計(jì)扣除比例,?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日,,對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,,準(zhǔn)予扣除,;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),,其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除,。
另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
企業(yè)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?/p>
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))規(guī)定:“一,、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行,?!?/p>
年報(bào)廣告費(fèi)扣除比例?
目前,,企業(yè)所得稅法是將廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除是捆綁在一起的,。發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),一般情況下,,只要總額不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%,,都是可以在稅前扣除的。
30%廣告費(fèi)扣除比例,?
30%是廣告費(fèi)的扣除比例,。
化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒精制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前比例為30%,;一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除比例為15%,。以上超過(guò)的部分,準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
30%比例是特殊行業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的比例,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除限額?
新企業(yè)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%”,,廣告費(fèi)的扣除限額:
1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,,準(zhǔn)予扣除,;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
2.財(cái)稅[2009]72號(hào)文件補(bǔ)充規(guī)定,,對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn),?
? ? ??一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
? ? 二對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除,。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)稅前扣除比例?
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%扣除,,超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn),。根據(jù)國(guó)家規(guī)定,除國(guó)家財(cái)政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,,符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分,,允許扣除,;超出部分在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是為促銷(xiāo)目的而支付的,。它們既有共同的屬性,,又有區(qū)別。根據(jù)現(xiàn)行稅法,,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以合并扣除,。
企業(yè)是通過(guò)廣告公司取得廣告業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)放廣告,,還是通過(guò)各種印刷生產(chǎn)單位,,如購(gòu)物袋、遮陽(yáng)傘,、各種紀(jì)念品等,,為帶有企業(yè)標(biāo)識(shí)的宣傳品發(fā)放廣告,支付的費(fèi)用可以在規(guī)定的比例內(nèi)合并扣除
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