出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,，借記“銀行存款”,，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”“投資收益”。

同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失,，借記或貸記“公允價值變動損益”,，貸記或借記“投資收益”。

在處置時 首先應(yīng)該將帳面價值與處置價格作為投資收益入帳 其次要將之前公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益的數(shù)額轉(zhuǎn)入投資收益 交易金融資資產(chǎn)處置,。

若增加：

借：銀行存款(實(shí)際售價) 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本,。

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動。

投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益,。

同時：將之前計(jì)入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”

借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值損益,。

貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益。擴(kuò)展資料：投資收益的主要賬務(wù)處理：

（一）長期股權(quán)投資采用成本法核算的,，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目,；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目,。

（二）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損,、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的,，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目,。

發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的,，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的,，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,，貸記本科目,。

（三）出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目。

按其賬面余額,，貸記“長期股權(quán)投資”科目,，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目,，按其差額,，貸記或借記本科目。

出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時,，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額,，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目,。