應(yīng)收賬款與應(yīng)收賬款管理的區(qū)別,？

應(yīng)收賬款是一個會計科目,，該科目是核算產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，尚未收回的款項,，而應(yīng)收賬款的管理,，則是對該科目發(fā)生的業(yè)務(wù),，進行對賬，監(jiān)督有關(guān)部門對賬款進行回收

應(yīng)收賬款的管理,？

1,、事前管理，包含評定信用等級,、建立客戶信用檔案以及制定信用政策等措施,。

　　2、事中管理,，包含加強合同管理實行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺賬制度,、做好定期對賬和債權(quán)確認工作等措施。

　　3,、事后管理,，包含建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度、提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力等措施,。

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品,、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),，應(yīng)向購買單位收取的款項,，主要包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的款項及稅金、代購買方墊付的各種運雜費等項目,。

改進應(yīng)收賬款管理流程,？

1.納入業(yè)績考核，增加管理層重視程度

（1）制定應(yīng)收賬款考核指標,，與企業(yè)管理層績效掛鉤,。將應(yīng)收賬款回款及時率納入企業(yè)管理層績效考核指標，與銷售收入指標掛鉤,，增加管理層的重視程度,。有考核指標的約束,，企業(yè)的管理層自然會衡量擴大銷售收入與回款壓力的利弊，督促管理層在實際經(jīng)營活動中探索績效考核最優(yōu)化的銷售政策,。

（2）誰開發(fā)誰負責(zé),，建立銷售部門的開發(fā)責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立“誰開發(fā)誰負責(zé)”的應(yīng)收賬款回款責(zé)任制，因為業(yè)務(wù)人員獲取的客戶信息最多,、最直接,，明確催收的主體及責(zé)任，有利于應(yīng)收賬款的管理,，防止推諉扯皮的發(fā)生,。

2.建立客戶信用管理體系，做好事前控制

（1）做好資信調(diào)查,，制定合理的信用政策endprint

企業(yè)必須充分考慮行業(yè)競爭對手的策略以及企業(yè)自身的風(fēng)險承受能力,，在對客戶群體的信用水平進行全面深入調(diào)查和分析的基礎(chǔ)上，制定合理的信用政策,，在市場份額和風(fēng)險因素中找到適合企業(yè)自身的平衡點,。

（2）重視合同契約，提高風(fēng)險防范意識

合同是明確權(quán)利與義務(wù)的主要載體,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視合同的簽訂,，提高風(fēng)險防范的意識，為后續(xù)客戶可能產(chǎn)生的違約行為,，奠定法律保護的基礎(chǔ),。

3.常態(tài)化日常管理，加大過程監(jiān)控

（1）密切監(jiān)控,，風(fēng)險預(yù)警

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化,、動態(tài)化的應(yīng)收賬款管理模式，一方面,，建立應(yīng)收賬款的定期對賬,，明確應(yīng)收賬款的金額，為以后可能產(chǎn)生訴訟提供法律依據(jù),，如有異常情況發(fā)生,，亦能及時進行發(fā)現(xiàn)并處理；另一方面以輔助賬的形式詳細反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時間,、賬期,、責(zé)任人等情況，定期反饋至相關(guān)部門以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),。對于即將到期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)重點監(jiān)控,，對于已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款要進行風(fēng)險預(yù)警

（3）積極開展應(yīng)收賬款的融資業(yè)務(wù)，降低風(fēng)險

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，降低了企業(yè)資金的流動性,，企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款進行質(zhì)押融資,、保理融資、證券化融資等,，利用未來的應(yīng)收賬款向銀行進行抵押并獲取貸款,，以緩解企業(yè)資金流動性的壓力，特別是在中小企業(yè)中,。

4.任務(wù)化逾期存量,，保障清欠催收力度

（1）將逾期存量列為階段性督辦任務(wù)，組織專門的管理人員成立清收小組,，制定詳細的工作計劃，保障清欠催收的成果,。（2）明確科學(xué)合理的清欠程序和方法

對于逾期的應(yīng)收賬款,，企業(yè)應(yīng)制定合理的清欠程序和方法，兼顧成本效益的原則,，選擇最優(yōu)的清欠方式,，最大程度上保障企業(yè)的利益。例如可以采用將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù),，現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的債務(wù)重組,、債轉(zhuǎn)股、應(yīng)收賬款催收的風(fēng)險代理模式,、法律訴訟等方式,。

應(yīng)收賬款管理辦法？

企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：應(yīng)收賬款的登記,、管理;收款辦法;問題賬款的處理;呆賬死賬的列銷以及在收款過程中的獎勵制度等,。

制定應(yīng)收賬款管理辦法應(yīng)當(dāng)注意的問題包括：明確催收應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以國家相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章為依據(jù)，制定具體的切實可行的措施,，保障企業(yè)資金及時回收,。要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任人,。在獎勵方面要具體,、具有操作性。要注意訴訟時效,，防止超過訴訟時效而導(dǎo)致債權(quán)主張不能得到支持,。

應(yīng)收賬款登記管理辦法？

管理辦法應(yīng)該包括：

一,、財務(wù)核算每筆（每個欠款單位）發(fā)生欠款的依據(jù)是什么,？協(xié)議或合同是否合法、有效？

二,、欠款的經(jīng)辦人,、批準人的手續(xù)是否齊全？

三,、欠款金額是多少,？欠款單位承諾的歸還時間如何？

四,、對于每個欠款單位是否做到及時掌控有關(guān)信息,？是否及時催收？

五,、對于已經(jīng)收回的欠款及時入賬,，對于存在風(fēng)險的要立即采取措施。

應(yīng)收賬款管理制度,？

應(yīng)收賬款的管理制度主要包括：

　　1,、應(yīng)收賬款的事前管理，包括評定信用等級,、建立客戶信用檔案和制定信用政策,；

　　2、應(yīng)收賬款的事中管理,，包括加強合同管理,、實行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺賬制度以及做好定期對賬和債權(quán)的確認工作；

　　3,、應(yīng)收賬款的事后管理,，包括建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度、提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,。

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品,、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),，應(yīng)向購買單位收取的款項,，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等,。

銀行應(yīng)收賬款管理辦法,？

管理辦法應(yīng)該包括：

一、財務(wù)核算每筆（每個欠款單位）發(fā)生欠款的依據(jù)是什么,？協(xié)議或合同是否合法,、有效？

二,、欠款的經(jīng)辦人,、批準人的手續(xù)是否齊全,？

三、欠款金額是多少,？欠款單位承諾的歸還時間如何,？

四、對于每個欠款單位是否做到及時掌控有關(guān)信息,？是否及時催收,？

五、對于已經(jīng)收回的欠款及時入賬,，對于存在風(fēng)險的要立即采取措施,。

應(yīng)收賬款管理屬于內(nèi)控嗎？

是,。

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整,、約束、規(guī)劃,、評價和控制的一系列方法,、手段與措施的總稱。

管理是指在特定的環(huán)境條件下,，以人為中心,，對組織所擁有的資源進行有效的決策、計劃,、組織,、領(lǐng)導(dǎo)、控制,，以便達到既定組織目標的過程,。

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理有哪些？

應(yīng)收賬款風(fēng)管理有以下幾點：

1,，客戶信用管理包括背景調(diào)查

2,，客戶信用期 賬期管理

3，對逾期應(yīng)收帳款計提壞賬準備

4,，對本單位業(yè)務(wù)員薪酬和應(yīng)收賬款回款掛鉤

應(yīng)收賬款的管理有哪些,？

　　什么是應(yīng)收帳款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品,、提供勞務(wù)等原因,，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費,，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,。

　　應(yīng)收賬款管理的產(chǎn)生

　　應(yīng)收賬款,，是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方,、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項,。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷,，但是面對競爭,，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路,、開拓并占領(lǐng)市場,，降低商品的倉儲費用、管理費用,、增加收入,，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù),。公司采用賒銷,，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價,，給公司帶來風(fēng)險,。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大,，甚至收不回,。所以，應(yīng)收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重,。

　　應(yīng)收賬款的作用

　　應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,。主要有以下兩個方面：

　　1.擴大銷售

　　在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式,。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金,。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購,。賒銷具有比較明顯的促銷作用,，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義,。

　　2.減少庫存

　　企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出,；相反,，企業(yè)持有應(yīng)收賬款,，則無需上述支出。因此,，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,，減少產(chǎn)成品存貨,，節(jié)約相關(guān)的開支。

　　應(yīng)收賬款管理的目標

　　對于一個企業(yè)來講,，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體,，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入,，增強競爭能力,，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端,。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題,，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。

　　應(yīng)收賬款管理的目標,，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,，才能實施和推行使用這種信用政策,。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,，應(yīng)收賬款安全性高,，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量,，獲取更大利潤,，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策,，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整,，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點,。

　　企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點,，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略,。

　　應(yīng)收賬款管理不善的弊端

　　1,、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降,。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票,，貨款卻不能同步回收,，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生,、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅,。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金,，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃,、銷售計劃等,，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

　　2,、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入,。因此,，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準備,，壞帳準備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外),。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失,。因此,，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入,，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

　　3,、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,，主要表現(xiàn)為：

　　(1)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入,，并未實際收到現(xiàn)金,，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納,。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅,、營業(yè)稅、消費稅,、資源稅以及城市建設(shè)稅等,，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

　　(2)所得稅的支出,。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤,，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付,。

　　(3)現(xiàn)金利潤的分配,，也同樣存在這樣的問題，另外,，應(yīng)收賬款的管理成本,、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

　　4,、對企業(yè)營業(yè)周期有影響,。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間,，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出,，不合理的應(yīng)收賬款的存在,，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán),，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,，影響工資的發(fā)放和原材料的購買,，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　5,、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率,，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶,，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情,，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同,、合約,、承諾、審批手續(xù)等資料的散落,、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回,，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的,，卻由于資料不全而不能收回,，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

　　強化應(yīng)收賬款管理的可行途徑

　　應(yīng)收賬款管理工作要做的好,，最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,。政策制定好了以后，企業(yè)要從以下三個方面強化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度,。

　　1.做好客戶資信調(diào)查

　　企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查,，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量,，每次信用額控制在多少為宜,；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施,。

　　一般說來,，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德,、能力,、資本、擔(dān)保和條件,，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

　　財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來源之一,，但需注意報表的真實性,，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表。通過計算一些比率,，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析,，來評價企業(yè)能力、資本,、條件的好壞,，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

　　信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查。銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集,，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門,、稅務(wù)部門,、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況,、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史,、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力,、稅金繳納情況等,，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

　　商業(yè)交往信息,。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位,，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短,、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度,。

　　對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,，并建立客戶檔案,，除客戶的基本資料如姓名、電話,、住址等以外,，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等,，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級,。但需注意的是，信用等級并非一成不變,，最好能每年作一次全面審核,，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶,，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式,。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,，往往會附有現(xiàn)金折扣條件,，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠,，無非是希望客戶能盡早支付貨款,，但要注意把握好度,，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜,。

　　2.加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

　　公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等,。具體來講,，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間,，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策,。

　　檢查客戶是否突破信用額度,。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄,，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度,。

　　掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款,。

　　分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平,，企業(yè)可通過該項指標,，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,，并修正信用條件。

　　企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計,，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

　　并考察拒付狀況,，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,，即壞賬準備率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,，如實際壞賬準備率大于或低于預(yù)計壞賬準備率,，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準,。

　　編制賬齡分析表,，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行,，據(jù)此了解,，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督,，有多少欠款已超過信用期,，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬,，如有大部分超期,，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

　　3.加強應(yīng)收賬款的事后管理

　　對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析,，并加緊催收,，因為賬款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,，超過半年的賬款回收成功率為57.8%,，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回,。收賬管理包括如下兩部分工作：

　　確定合理的收賬程序,，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收,、派人面談,、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務(wù)求償額,；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù),；客戶的債款額不大,，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限,。

　　確定合理的討債方法,。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起,，企業(yè)幫助其渡過難關(guān),，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償,；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃,；修改債務(wù)條件,，延長付款期,，甚至減少本金，激勵其還款,；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”,，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的,。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況,，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償,。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法,、疲勞戰(zhàn)法,、激將法、軟硬兼施法等,。

　　應(yīng)收賬款管理的措施及對策

　　加強應(yīng)收賬款的日常管理

　　1.設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬

　　企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上,，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬,，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況,。

　　會計的作用在于提供與決策相關(guān)的信息,，應(yīng)收賬款明細分類賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色,。但是,，決策的正確與否，還將取決于信息的相關(guān)性,、可靠性、及時性和完整性等特征,。所以,，對于應(yīng)收賬款明細分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點：

　　(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時,、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬,，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況,；

　　(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌,，如登記明細賬,、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,，都應(yīng)分派專人負責(zé),；

　　(3)明細賬應(yīng)定期同總賬核對。

　　對于影響應(yīng)收賬款收回金額的因素通常有：

　　(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣,；

　　(2)銷貨退回與折讓,；

　　(3)銷貨運費歸誰負擔(dān)；

　　(4)壞賬因素,。這四方面的資料都將在應(yīng)收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄,。對于這些情況的掌握，不光對維護應(yīng)收賬款的完整性有利,，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制,，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境,。比如第二個因素,，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何，客戶的消費偏好如何,，客戶對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量,、包裝,、外觀及功能有些什么樣喜好等,。第三個因素是客觀的，第一,、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述,。

　　2.設(shè)置專門的賒銷和征信部門

　　應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失,，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性,。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門,，專門對客戶的信用進行調(diào)查,，并向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力,。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：

　　(1)對客戶的信用狀況進行評級,；

　　(2)批準賒銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準,，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷,；

　　(3)負責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn),。一般對賬款的催收期限不能間隔太長,，因為在法律上太長的期限可能暗示債權(quán)的放棄,。

　　賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得外,，另一個重要的來源應(yīng)該是明細賬和銷貨日記薄,。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應(yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加,，最終收款的前景就越暗淡,，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法,，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外,，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷,。

　　3.實行嚴格的壞賬核銷制度

　　應(yīng)收賬款因賒銷而存在,，所以,，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險,，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險，可以說壞賬是賒銷的必然結(jié)果,。對于整個賒銷而言,，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失,，根據(jù)配比原則,，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進行配比，從收益中扣除,，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn),，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹慎性原則的要求,。 企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則,，因而受到青睞,。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法,，三者各有優(yōu)缺點,，對這些方法，不同的人有不同的偏好,。而實行嚴格的壞賬核銷制度,，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：

　　(1)準確地判斷是否為壞賬,，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手,。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬,。

　　(2)在應(yīng)收賬款明細賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),，只要還有一線希望,，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息,。

　　(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理,，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理,。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望,。