應收賬款與應收賬款管理的區(qū)別,？

應收賬款是一個會計科目,，該科目是核算產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，尚未收回的款項,，而應收賬款的管理,，則是對該科目發(fā)生的業(yè)務，進行對賬，監(jiān)督有關部門對賬款進行回收

應收賬款的管理,？

1,、事前管理，包含評定信用等級,、建立客戶信用檔案以及制定信用政策等措施,。

　　2、事中管理,，包含加強合同管理實行應收賬款掛賬審批制度和臺賬制度,、做好定期對賬和債權確認工作等措施。

　　3,、事后管理,，包含建立應收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度、提高應收賬款的變現(xiàn)能力等措施,。

　　應收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品,、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,，應向購買單位收取的款項,，主要包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的款項及稅金、代購買方墊付的各種運雜費等項目,。

改進應收賬款管理流程,？

1.納入業(yè)績考核，增加管理層重視程度

（1）制定應收賬款考核指標,，與企業(yè)管理層績效掛鉤,。將應收賬款回款及時率納入企業(yè)管理層績效考核指標，與銷售收入指標掛鉤,，增加管理層的重視程度,。有考核指標的約束，企業(yè)的管理層自然會衡量擴大銷售收入與回款壓力的利弊,，督促管理層在實際經(jīng)營活動中探索績效考核最優(yōu)化的銷售政策,。

（2）誰開發(fā)誰負責，建立銷售部門的開發(fā)責任制

企業(yè)應當建立“誰開發(fā)誰負責”的應收賬款回款責任制,，因為業(yè)務人員獲取的客戶信息最多,、最直接，明確催收的主體及責任,，有利于應收賬款的管理,，防止推諉扯皮的發(fā)生。

2.建立客戶信用管理體系,，做好事前控制

（1）做好資信調(diào)查,，制定合理的信用政策endprint

企業(yè)必須充分考慮行業(yè)競爭對手的策略以及企業(yè)自身的風險承受能力,，在對客戶群體的信用水平進行全面深入調(diào)查和分析的基礎上，制定合理的信用政策,，在市場份額和風險因素中找到適合企業(yè)自身的平衡點,。

（2）重視合同契約，提高風險防范意識

合同是明確權利與義務的主要載體,，企業(yè)應當重視合同的簽訂,，提高風險防范的意識，為后續(xù)客戶可能產(chǎn)生的違約行為,，奠定法律保護的基礎,。

3.常態(tài)化日常管理，加大過程監(jiān)控

（1）密切監(jiān)控,，風險預警

企業(yè)應當建立常態(tài)化,、動態(tài)化的應收賬款管理模式，一方面,，建立應收賬款的定期對賬,，明確應收賬款的金額，為以后可能產(chǎn)生訴訟提供法律依據(jù),，如有異常情況發(fā)生,，亦能及時進行發(fā)現(xiàn)并處理；另一方面以輔助賬的形式詳細反映應收賬款的發(fā)生時間,、賬期,、責任人等情況，定期反饋至相關部門以及企業(yè)領導,。對于即將到期的應收賬款應當重點監(jiān)控,，對于已經(jīng)逾期的應收賬款要進行風險預警

（3）積極開展應收賬款的融資業(yè)務，降低風險

應收賬款的產(chǎn)生,，降低了企業(yè)資金的流動性,，企業(yè)可以利用應收賬款進行質(zhì)押融資、保理融資,、證券化融資等,，利用未來的應收賬款向銀行進行抵押并獲取貸款，以緩解企業(yè)資金流動性的壓力,，特別是在中小企業(yè)中,。

4.任務化逾期存量，保障清欠催收力度

（1）將逾期存量列為階段性督辦任務,，組織專門的管理人員成立清收小組,，制定詳細的工作計劃，保障清欠催收的成果,。（2）明確科學合理的清欠程序和方法

對于逾期的應收賬款,，企業(yè)應制定合理的清欠程序和方法,，兼顧成本效益的原則，選擇最優(yōu)的清欠方式,，最大程度上保障企業(yè)的利益,。例如可以采用將應收賬款轉(zhuǎn)為應收票據(jù)，現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的債務重組,、債轉(zhuǎn)股、應收賬款催收的風險代理模式,、法律訴訟等方式,。

應收賬款管理辦法？

企業(yè)應收賬款管理辦法主要內(nèi)容應當包括：應收賬款的登記,、管理;收款辦法;問題賬款的處理;呆賬死賬的列銷以及在收款過程中的獎勵制度等,。

制定應收賬款管理辦法應當注意的問題包括：明確催收應收賬款應當以國家相關的法律法規(guī)和財務規(guī)章為依據(jù)，制定具體的切實可行的措施,，保障企業(yè)資金及時回收,。要結合本企業(yè)的實際情況，明確應收賬款的責任人,。在獎勵方面要具體,、具有操作性。要注意訴訟時效,，防止超過訴訟時效而導致債權主張不能得到支持,。

應收賬款登記管理辦法？

管理辦法應該包括：

一,、財務核算每筆（每個欠款單位）發(fā)生欠款的依據(jù)是什么,？協(xié)議或合同是否合法、有效,？

二,、欠款的經(jīng)辦人、批準人的手續(xù)是否齊全,？

三,、欠款金額是多少？欠款單位承諾的歸還時間如何,？

四,、對于每個欠款單位是否做到及時掌控有關信息？是否及時催收,？

五,、對于已經(jīng)收回的欠款及時入賬，對于存在風險的要立即采取措施,。

應收賬款管理制度,？

應收賬款的管理制度主要包括：

　　1,、應收賬款的事前管理，包括評定信用等級,、建立客戶信用檔案和制定信用政策,；

　　2、應收賬款的事中管理,，包括加強合同管理,、實行應收賬款掛賬審批制度和臺賬制度以及做好定期對賬和債權的確認工作；

　　3,、應收賬款的事后管理,，包括建立應收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度、提高應收賬款的變現(xiàn)能力,。

　　應收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品,、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,，應向購買單位收取的款項,，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等,。

銀行應收賬款管理辦法,？

管理辦法應該包括：

一、財務核算每筆（每個欠款單位）發(fā)生欠款的依據(jù)是什么,？協(xié)議或合同是否合法,、有效？

二,、欠款的經(jīng)辦人,、批準人的手續(xù)是否齊全？

三,、欠款金額是多少,？欠款單位承諾的歸還時間如何？

四,、對于每個欠款單位是否做到及時掌控有關信息,？是否及時催收？

五,、對于已經(jīng)收回的欠款及時入賬,，對于存在風險的要立即采取措施。

應收賬款管理屬于內(nèi)控嗎,？

是,。

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整,、約束,、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法,、手段與措施的總稱,。

管理是指在特定的環(huán)境條件下，以人為中心,，對組織所擁有的資源進行有效的決策,、計劃、組織,、領導、控制,，以便達到既定組織目標的過程,。

應收賬款風險管理有哪些？

應收賬款風管理有以下幾點：

1,，客戶信用管理包括背景調(diào)查

2,，客戶信用期 賬期管理

3，對逾期應收帳款計提壞賬準備

4,，對本單位業(yè)務員薪酬和應收賬款回款掛鉤

應收賬款的管理有哪些,？

　　什么是應收帳款

　　應收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品,、提供勞務等原因,，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權性資產(chǎn),，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,。

　　應收賬款管理的產(chǎn)生

　　應收賬款，是公司因銷售商品,、提供勞務等業(yè)務應向購買方,、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷,。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷,，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道,、擴大商品銷路,、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用,、增加收入,，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務,。公司采用賒銷,，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價,，給公司帶來風險,。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大,，甚至收不回,。所以，應收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重,。

　　應收賬款的作用

　　應收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,。主要有以下兩個方面：

　　1.擴大銷售

　　在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式,。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金,。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購,。賒銷具有比較明顯的促銷作用,，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義,。

　　2.減少庫存

　　企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出,；相反,，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出,。因此,，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款,，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關的開支,。

　　應收賬款管理的目標

　　對于一個企業(yè)來講,，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售,，擴大銷售收入,，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端,。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題,，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。

　　應收賬款管理的目標,，是要制定科學合理的應收賬款信用政策,，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,，才能實施和推行使用這種信用政策,。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,，及對應收賬款安全性的調(diào)查,。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高,，則可進一步放寬其收款信用政策,，擴大賒銷量，獲取更大利潤,，相反,，則應相應嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整,，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點,。

　　企業(yè)應收賬款管理的重點,，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分,，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略,。

　　應收賬款管理不善的弊端

　　1、降低了企業(yè)的資金使用效率,，使企業(yè)效益下降,。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品,，開出銷售發(fā)票,，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立,，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳,，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金,，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃,、銷售計劃等,，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

　　2,、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制(應收應付制)，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入,。因此,，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備,，壞帳準備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外),。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失,。因此,，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入,，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,，增加了企業(yè)的風險成本。

　　3,、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

　　(1)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出,。應收賬款帶來銷售收入,，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的,，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納,。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅,、消費稅,、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加,。

　　(2)所得稅的支出,。應收賬款產(chǎn)生了利潤,，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付,。

　　(3)現(xiàn)金利潤的分配,，也同樣存在這樣的問題，另外,，應收賬款的管理成本,、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

　　4,、對企業(yè)營業(yè)周期有影響,。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間,，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出,，不合理的應收賬款的存在,，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán),，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買,，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,。

　　5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率,，給企業(yè)帶來額外損失,。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情,，造成責任不明確,，應收賬款的合同,、合約、承諾,、審批手續(xù)等資料的散落,、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回,，能通過法律手段收回的,，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失,。

　　強化應收賬款管理的可行途徑

　　應收賬款管理工作要做的好,，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策,。政策制定好了以后，企業(yè)要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執(zhí)行力度,。

　　1.做好客戶資信調(diào)查

　　企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查,，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量,，每次信用額控制在多少為宜,；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施,。

　　一般說來,，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德,、能力,、資本、擔保和條件,，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

　　財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一,，但需注意報表的真實性,，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率,，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析,，來評價企業(yè)能力、資本,、條件的好壞,，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。

　　信用評級報告或向有關國家機構核查,。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門,、企業(yè)管理部門,、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢,，了解該企業(yè)的資金注冊情況,、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢,、銷貨與盈利能力,、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等,。

　　商業(yè)交往信息,。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位,，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短,、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度,。

　　對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,，并建立客戶檔案,，除客戶的基本資料如姓名、電話,、住址等以外,，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等,，并對每一客戶確定相應的信用等級,。但需注意的是，信用等級并非一成不變,，最好能每年作一次全面審核,，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶,，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式,。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,，往往會附有現(xiàn)金折扣條件,，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠,，無非是希望客戶能盡早支付貨款,，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜,。

　　2.加強應收賬款的日常管理工作

　　公司在應收賬款的日常管理工作中,，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等,。具體來講,，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,，建立信用關系的日期,，客戶付款的時間,，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息,，才能及時采取相應的對策,。

　　檢查客戶是否突破信用額度,。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄,，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度,。

　　掌握客戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài),，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款,。

　　分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平,，企業(yè)可通過該項指標,，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,，借以評價應收賬款管理中的成績與不足,，并修正信用條件。

　　企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,，對壞賬損失的可能性預先進行估計,，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

　　并考察拒付狀況,，考察應收賬款被拒付的百分比,，即壞賬準備率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變,，如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率,，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準,。

　　編制賬齡分析表,，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督,，可通過編制賬齡分析表進行,，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi),，應及時監(jiān)督,，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比,，估計有多少欠款會造成壞賬,，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策,。

　　3.加強應收賬款的事后管理

　　對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討,，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,，超過半年的賬款回收成功率為57.8%,，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回,。收賬管理包括如下兩部分工作：

　　確定合理的收賬程序,，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收,、派人面談,、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則,，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額,；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大,，起訴可能使企業(yè)運行受到損害,；起訴后收回賬款的可能性有限。

　　確定合理的討債方法,。若客戶確實遇到暫時的困難,，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關,，以便收回賬款,，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”,，確定一個合理利率,，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件,，延長付款期,，甚至減少本金，激勵其還款,；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下,，將債權轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè),，達到收回款項的目的,。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴,，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償,。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法,、疲勞戰(zhàn)法,、激將法、軟硬兼施法等。

　　應收賬款管理的措施及對策

　　加強應收賬款的日常管理

　　1.設置應收賬款明細分類賬

　　企業(yè)為加強對應收賬款的管理,，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬,，來詳細地,、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

　　會計的作用在于提供與決策相關的信息,，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色,。但是，決策的正確與否,，還將取決于信息的相關性,、可靠性、及時性和完整性等特征,。所以,，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：

　　(1)全部賒銷業(yè)務都應正確、及時,、詳細登入有關客戶的明細分類賬,，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況,；

　　(2)賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌,，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單,、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,，都應分派專人負責；

　　(3)明細賬應定期同總賬核對,。

　　對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：

　　(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣,；

　　(2)銷貨退回與折讓；

　　(3)銷貨運費歸誰負擔,；

　　(4)壞賬因素,。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握,，不光對維護應收賬款的完整性有利,，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量,，改善企業(yè)的生存環(huán)境,。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何,，客戶的消費偏好如何,，客戶對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等,。第三個因素是客觀的,，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述,。

　　2.設置專門的賒銷和征信部門

　　應收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用,。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性,。所以,，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調(diào)查,，并向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構取得信息,，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：

　　(1)對客戶的信用狀況進行評級,；

　　(2)批準賒銷的對象及規(guī)模,，未經(jīng)批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷,；

　　(3)負責賒銷賬款的及時催收,，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長,，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄,。

　　賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構取得外,，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄,。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加,，最終收款的前景就越暗淡,，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法,，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外,，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷,。

　　3.實行嚴格的壞賬核銷制度

　　應收賬款因賒銷而存在,，所以，應收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風險,，即發(fā)生壞賬的風險,，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言,，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用,，為了縮小企業(yè)的損失,，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比,，從收益中扣除,，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權益及收益,，這也是謹慎性原則的要求,。 企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言,，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則,，因而受到青睞,。備抵法又分為賒銷百分比法,、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點,，對這些方法,，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度,，不以方法的采用而區(qū)分,，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：

　　(1)準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經(jīng)兩人之手,。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬,。

　　(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷,，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產(chǎn),，只要還有一線希望,，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息,。

　　(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理,，先做重現(xiàn)應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理,。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望,。