房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售的會計處理,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷量售情況分為二大類:將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出企業(yè)的視同銷售行為與開發(fā)產(chǎn)品不轉(zhuǎn)出企業(yè)的視同銷售行為,。

對于第一類視同銷售行為,，企業(yè)按開發(fā)產(chǎn)品的賬面成本作為取得資產(chǎn)的入賬價值,，或用于清償債務(wù),、或列入有關(guān)成本費用及其他項目支出,，并將其視同銷售,，按確認的收入扣減開發(fā)產(chǎn)品賬面成本后的余額并入應(yīng)納稅所得額,。

但對開發(fā)產(chǎn)品不轉(zhuǎn)出企業(yè)的行為,，按確定的收入進行所得稅處理,。

在企業(yè)所得稅中，視同銷售是如何規(guī)定的,？

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財產(chǎn)勞務(wù)用于捐贈,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),。 那視同銷售收入如何確認,？稅會有何差異？企業(yè)所得稅特定收入的規(guī)定是什么,？ 一,、視同銷售收入確認問題 舉個栗子吧！

企業(yè)在外購一批金條用于促銷贈送,，按舊政策規(guī)定,，外購金條贈送視同銷售時，可按購入時的價格確定銷售收入,，這樣此筆視同銷售業(yè)務(wù)不存在利潤問題,。

按目前新政策，企業(yè)可以按金條贈送當期公允價值確定視同銷售收入,，客觀來說對納稅人和稅務(wù)機關(guān)均是公平的,，能夠反映公允價值變化對企業(yè)所得的客觀影響。

無論金價上漲或下跌,，都會對當期所得產(chǎn)生影響,。

同時對接受捐贈方也能按新的公允價值確定其成本，符合企業(yè)所得稅法本質(zhì),。

特別注意的是： 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,。 二,、差異處理 （一）關(guān)于收入確認的稅會差異 從上圖比較可看出，會計確認收入時主要遵循謹慎性原則,，而所得稅法對收入確認則主要根據(jù)確定性原則,、權(quán)責發(fā)生制及實質(zhì)重于形式原則，企業(yè)發(fā)出貨物未收到款的交易是否確認收入,，是納稅人應(yīng)關(guān)注的重點,。 （二）視同銷售特別規(guī)定 所得稅對收入的特殊規(guī)定還包括：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),。 但請注意,，以下幾種情況，會計核算也要確認收入,，因此會計與企業(yè)所得稅收入確認原則是一致的,，不存在視同銷售稅會差異，不需要進行調(diào)整： 將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費 但也有例外情形：

如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于屬同一控制下企業(yè)合并（投資）,，按照會計準則規(guī)定,，應(yīng)按貨物的原賬面價值轉(zhuǎn)賬，購買的貨物作為投資不被視同銷售,，只能按成本予以轉(zhuǎn)賬,，但所得稅上除特殊重組外，均要按市場價格確定收入,，則存在稅會差異,。 （三）收入確認時間差異 企業(yè)所得稅的規(guī)則為：

總結(jié)起來：稅收確認收入的時點在有些情況下可能會早于會計收入確認時點。 三,、所得稅特殊收入的規(guī)定 （一）房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)收入的確定 按照稅法相關(guān)規(guī)定,，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入應(yīng)按預(yù)計計稅毛利率分季計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額,。

開發(fā)產(chǎn)品完工后,，企業(yè)應(yīng)將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額,。

（二）不征稅收入 屬于所得稅規(guī)定的特殊收入處理,，我們已在其它專題中進行了講解。

（三）接受捐贈收入 所得稅法明確將企業(yè)接受捐贈的收入（包括接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)）納入收入范圍,，并按照實際捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)（即按收付實現(xiàn)制確認收入）,。

對于這些收入納稅人也需按規(guī)定如實申報。

（四）其他收入 所得稅法中明確的其他收入主要包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入,、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

對于這些收入納稅人也需按規(guī)定如實申報,。

企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)是視同銷售嗎？

企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)是視同銷售,。視同銷售行為意為其不同于一般銷售,，是一種特殊的銷售行為。關(guān)聯(lián)企業(yè),，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè),。

相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成,，而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在,。

視同銷售會計處理分錄？

將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,，視同銷售，會計處理如下:

借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物用于投資,，視同銷售

借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者,，視同銷售:

借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售:

借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

“視同銷售”在增值稅和企業(yè)所得稅方面的區(qū)別,？

增值稅方面視同銷售是說貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的,。

而企業(yè)所得稅的視同銷售是講非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物勞務(wù)等捐贈,、抵債,、廣告、樣品,、福利等,。也就是說，增值稅的視同銷售是區(qū)分是否用于非增值稅應(yīng)稅項目,，企業(yè)所得稅是區(qū)分是否發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移,。

外購商品贈送的視同銷售賬務(wù)處理？

根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定,，對于企業(yè)外購商品用于對外捐贈的,，會計處理分錄分別為:購入商品時，借記營業(yè)外支出一一公益性捐贈科目,，同時借記應(yīng)交稅費一一增值稅進項稅科目,。

根據(jù)稅法規(guī)定做視同銷售處理時,，借記營業(yè)外支出科目，貸記應(yīng)交稅費一一增值稅銷項稅科目,。

公司外購禮品視同銷售的會計處理,？

公司外購商品時視同銷售會計分錄如下:

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

從會計核算和財務(wù)管理的角度看,無論是否實際入庫以及后續(xù)如何處理;在購入商品時首先入庫,無論是用于長期展示,還是短期促銷,都要視其最終處理途徑確定如何進行會計處理。比如無償贈送,，這種情況屬于視同銷售,會計上按其成本及應(yīng)計稅額處理,。

樣品費視同銷售，如何填報所得稅報表,？

　　對于視同銷售,，會計人員在進行賬務(wù)處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理,，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費用,。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業(yè)）費用,，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理,。當業(yè)務(wù)發(fā)生時,，計入主營業(yè)務(wù)收入，同時商品出庫,，計入主營業(yè)務(wù)成本,。 　　對于第一種賬務(wù)處理，會計與稅法上會產(chǎn)生差異,。按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（國稅發(fā)[2008]101號）的規(guī)定,，在填列企業(yè)所得稅納稅申報表時，要進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整,。 　　納稅人對視同銷售如何在報表中填列產(chǎn)生了爭議,，有些納稅人認為，企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用——業(yè)務(wù)招待費,，在稅前作了扣除,，在填表時，作視同銷售處理,。那么,，所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本,，是否存在重復(fù)扣除的情況,？ 　　例如，某企業(yè)購買了100元禮品,，計入業(yè)務(wù)招待費,，按照業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準,，最多允許稅前扣除60%，即60元,。如果作視同銷售處理,，則需要調(diào)增100元，再作視同銷售成本處理,，調(diào)減100元,。這樣做，不是相當于100元的視同銷售收入,，對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費用,，實際扣除了160元嗎？ 　　要解答這個問題,，需要先看一下會計處理,。 　　不作視同銷售的賬務(wù)處理： 　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費　117 　　貸：庫存商品100 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　17 　　國稅函〔2008〕828號文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入,；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入,，故管理費用按購入價計算,。 　　該企業(yè)如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調(diào)整：第一,，視同銷售行為中,，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時按配比原則,，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元,。第二，比較業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分,，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出,，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列,。經(jīng)過以上調(diào)整,，收入減除費用等于0，管理費用中“業(yè)務(wù)招待費”發(fā)生117元,，進入損益,，影響企業(yè)利潤117元。實際納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）,。 　　視同銷售的賬務(wù)處理： 　　借：管理費用　　117 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　17 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　100 　　貸：庫存商品　　100 　　企業(yè)不需納稅調(diào)整,，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）,。 　　以上兩種處理結(jié)果一致,。 　　通過對比不難看出，對應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除,，符合稅法配比原則的要求,。而管理費用的扣除是企業(yè)費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除,，不能理解為存在重復(fù)扣除問題,。 　　需要提醒的是，企業(yè)如果將自制的產(chǎn)品作為禮品贈送,，企業(yè)視同銷售收入要按公允價值來計算,。例如企業(yè)贈送的禮品市價是120元，自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100元,。

視同銷售的后果,？

視同銷售會增加企業(yè)稅收負擔。

? 視同銷售區(qū)分增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售

? 單位或者個體工商戶的下列行為,，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷,；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目等,。

? ?企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

視同銷售的作用,？

視同銷售:在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的,。

增值稅上的視同銷售:本質(zhì)為增值稅"抵扣進項并產(chǎn)生銷項"的鏈條終止,，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等,，而會計上沒有做銷售處理;

企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,，而會計上沒有做收入處理

會計上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。