房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售的會(huì)計(jì)處理,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷量售情況分為二大類:將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出企業(yè)的視同銷售行為與開發(fā)產(chǎn)品不轉(zhuǎn)出企業(yè)的視同銷售行為,。

對(duì)于第一類視同銷售行為，企業(yè)按開發(fā)產(chǎn)品的賬面成本作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，或用于清償債務(wù),、或列入有關(guān)成本費(fèi)用及其他項(xiàng)目支出,，并將其視同銷售,，按確認(rèn)的收入扣減開發(fā)產(chǎn)品賬面成本后的余額并入應(yīng)納稅所得額,。

但對(duì)開發(fā)產(chǎn)品不轉(zhuǎn)出企業(yè)的行為，按確定的收入進(jìn)行所得稅處理,。

在企業(yè)所得稅中,，視同銷售是如何規(guī)定的？

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),。 那視同銷售收入如何確認(rèn),？稅會(huì)有何差異？企業(yè)所得稅特定收入的規(guī)定是什么,？ 一,、視同銷售收入確認(rèn)問(wèn)題 舉個(gè)栗子吧,！

企業(yè)在外購(gòu)一批金條用于促銷贈(zèng)送，按舊政策規(guī)定,，外購(gòu)金條贈(zèng)送視同銷售時(shí),，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，這樣此筆視同銷售業(yè)務(wù)不存在利潤(rùn)問(wèn)題,。

按目前新政策,，企業(yè)可以按金條贈(zèng)送當(dāng)期公允價(jià)值確定視同銷售收入，客觀來(lái)說(shuō)對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)均是公平的,，能夠反映公允價(jià)值變化對(duì)企業(yè)所得的客觀影響,。

無(wú)論金價(jià)上漲或下跌，都會(huì)對(duì)當(dāng)期所得產(chǎn)生影響,。

同時(shí)對(duì)接受捐贈(zèng)方也能按新的公允價(jià)值確定其成本,，符合企業(yè)所得稅法本質(zhì)。

特別注意的是： 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,。 二,、差異處理 （一）關(guān)于收入確認(rèn)的稅會(huì)差異 從上圖比較可看出，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)主要遵循謹(jǐn)慎性原則,，而所得稅法對(duì)收入確認(rèn)則主要根據(jù)確定性原則,、權(quán)責(zé)發(fā)生制及實(shí)質(zhì)重于形式原則，企業(yè)發(fā)出貨物未收到款的交易是否確認(rèn)收入,，是納稅人應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn),。 （二）視同銷售特別規(guī)定 所得稅對(duì)收入的特殊規(guī)定還包括：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),。 但請(qǐng)注意，以下幾種情況,，會(huì)計(jì)核算也要確認(rèn)收入,，因此會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則是一致的,，不存在視同銷售稅會(huì)差異，不需要進(jìn)行調(diào)整： 將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者 將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 但也有例外情形：

如將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于屬同一控制下企業(yè)合并（投資），按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，應(yīng)按貨物的原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)賬,，購(gòu)買的貨物作為投資不被視同銷售，只能按成本予以轉(zhuǎn)賬,，但所得稅上除特殊重組外,，均要按市場(chǎng)價(jià)格確定收入，則存在稅會(huì)差異,。 （三）收入確認(rèn)時(shí)間差異 企業(yè)所得稅的規(guī)則為：

總結(jié)起來(lái)：稅收確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)在有些情況下可能會(huì)早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn),。 三、所得稅特殊收入的規(guī)定 （一）房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)收入的確定 按照稅法相關(guān)規(guī)定,，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入應(yīng)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

開發(fā)產(chǎn)品完工后,，企業(yè)應(yīng)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

（二）不征稅收入 屬于所得稅規(guī)定的特殊收入處理,，我們已在其它專題中進(jìn)行了講解,。

（三）接受捐贈(zèng)收入 所得稅法明確將企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入（包括接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)）納入收入范圍，并按照實(shí)際捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（即按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入）,。

對(duì)于這些收入納稅人也需按規(guī)定如實(shí)申報(bào),。

（四）其他收入 所得稅法中明確的其他收入主要包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

對(duì)于這些收入納稅人也需按規(guī)定如實(shí)申報(bào),。

企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)是視同銷售嗎？

企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)是視同銷售。視同銷售行為意為其不同于一般銷售,，是一種特殊的銷售行為,。關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè),。

相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè),，關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成，而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在,。

視同銷售會(huì)計(jì)處理分錄,？

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,，視同銷售,，會(huì)計(jì)處理如下:

借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資,，視同銷售

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，視同銷售:

借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）

將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),，視同銷售:

借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

“視同銷售”在增值稅和企業(yè)所得稅方面的區(qū)別？

增值稅方面視同銷售是說(shuō)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,。

而企業(yè)所得稅的視同銷售是講非貨幣性資產(chǎn)交換,，將貨物勞務(wù)等捐贈(zèng)、抵債,、廣告,、樣品,、福利等,。也就是說(shuō)，增值稅的視同銷售是區(qū)分是否用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，企業(yè)所得稅是區(qū)分是否發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移,。

外購(gòu)商品贈(zèng)送的視同銷售賬務(wù)處理？

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，對(duì)于企業(yè)外購(gòu)商品用于對(duì)外捐贈(zèng)的,，會(huì)計(jì)處理分錄分別為:購(gòu)入商品時(shí)，借記營(yíng)業(yè)外支出一一公益性捐贈(zèng)科目,，同時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅科目,。

根據(jù)稅法規(guī)定做視同銷售處理時(shí)，借記營(yíng)業(yè)外支出科目,，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅銷項(xiàng)稅科目,。

公司外購(gòu)禮品視同銷售的會(huì)計(jì)處理？

公司外購(gòu)商品時(shí)視同銷售會(huì)計(jì)分錄如下:

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

從會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的角度看,無(wú)論是否實(shí)際入庫(kù)以及后續(xù)如何處理;在購(gòu)入商品時(shí)首先入庫(kù),無(wú)論是用于長(zhǎng)期展示,還是短期促銷,都要視其最終處理途徑確定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。比如無(wú)償贈(zèng)送,，這種情況屬于視同銷售,會(huì)計(jì)上按其成本及應(yīng)計(jì)稅額處理,。

樣品費(fèi)視同銷售，如何填報(bào)所得稅報(bào)表,？

　　對(duì)于視同銷售,，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，往往有兩種方法：一種是會(huì)計(jì)上不按視同銷售處理,，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用,。例如企業(yè)將外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣，直接計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用,，不通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算,。另一種是會(huì)計(jì)上按視同銷售處理。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，同時(shí)商品出庫(kù)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,。 　　對(duì)于第一種賬務(wù)處理,，會(huì)計(jì)與稅法上會(huì)產(chǎn)生差異。按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）的規(guī)定,，在填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。 　　納稅人對(duì)視同銷售如何在報(bào)表中填列產(chǎn)生了爭(zhēng)議,，有些納稅人認(rèn)為,，企業(yè)已經(jīng)將外購(gòu)的禮品支出計(jì)入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前作了扣除,，在填表時(shí),，作視同銷售處理。那么,，所對(duì)應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫,？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復(fù)扣除的情況,？ 　　例如,，某企業(yè)購(gòu)買了100元禮品，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),，最多允許稅前扣除60%，即60元,。如果作視同銷售處理,，則需要調(diào)增100元，再作視同銷售成本處理，調(diào)減100元,。這樣做,，不是相當(dāng)于100元的視同銷售收入，對(duì)應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用,，實(shí)際扣除了160元嗎,？ 　　要解答這個(gè)問(wèn)題，需要先看一下會(huì)計(jì)處理,。 　　不作視同銷售的賬務(wù)處理： 　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)　117 　　貸：庫(kù)存商品100 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　17 　　國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定,，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入,；屬于外購(gòu)的資產(chǎn),，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，故管理費(fèi)用按購(gòu)入價(jià)計(jì)算,。 　　該企業(yè)如果作了以上會(huì)計(jì)處理,，則需要進(jìn)行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中,，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元,，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元,。第二,，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，填入附表三第26行第2列,。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過(guò)以上調(diào)整,，收入減除費(fèi)用等于0,，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生117元，進(jìn)入損益,，影響企業(yè)利潤(rùn)117元,。實(shí)際納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）。 　　視同銷售的賬務(wù)處理： 　　借：管理費(fèi)用　　117 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　17 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　100 　　貸：庫(kù)存商品　　100 　　企業(yè)不需納稅調(diào)整,，管理費(fèi)用進(jìn)入損益，影響利潤(rùn)117元,，納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）,。 　　以上兩種處理結(jié)果一致。 　　通過(guò)對(duì)比不難看出,，對(duì)應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除,，符合稅法配比原則的要求。而管理費(fèi)用的扣除是企業(yè)費(fèi)用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除,，不能理解為存在重復(fù)扣除問(wèn)題,。 　　需要提醒的是，企業(yè)如果將自制的產(chǎn)品作為禮品贈(zèng)送,，企業(yè)視同銷售收入要按公允價(jià)值來(lái)計(jì)算,。例如企業(yè)贈(zèng)送的禮品市價(jià)是120元，自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100元,。

視同銷售的后果,？

視同銷售會(huì)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

? 視同銷售區(qū)分增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售

? 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷,；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等,。

? ?企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

視同銷售的作用,？

視同銷售:在增值稅,、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的,。

增值稅上的視同銷售:本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)"的鏈條終止,，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等,，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做銷售處理;

企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做收入處理

會(huì)計(jì)上的視同銷售:是指沒(méi)有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了,。