企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析——利用折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,？

根據(jù)我國的企業(yè)所得稅法的有關(guān)要求，企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)按照月份或按照季度進(jìn)行預(yù)繳所得稅,，預(yù)繳所得稅的日期應(yīng)當(dāng)是在相應(yīng)的月份,、季度結(jié)束后的15天之內(nèi)。

在納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并且預(yù)繳所得稅后,，還需要在納稅年度結(jié)束后通過匯算清繳來完成實(shí)際的年度所得稅的納稅義務(wù),，對(duì)于多交的稅款予以清退，對(duì)于未交的稅款予以繳納,。

由上述稅法規(guī)定可以看出,，如果預(yù)繳的稅款可以依法控制在實(shí)際應(yīng)繳稅款的金額以下，則可以獲取一定所得稅款的延遲納稅收益,，存在著一定的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃空間,。那么到底應(yīng)該怎么操作呢？

首先,，稅點(diǎn)點(diǎn)帶大家看一下稅法對(duì)預(yù)繳企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,。企業(yè)在按照稅法要求預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅,；而在企業(yè)無法按照實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的,，可以按照上一個(gè)納稅年度的月度平均應(yīng)納稅所得額或者季度平均應(yīng)納稅所得進(jìn)行預(yù)繳，或者是其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的方法進(jìn)行預(yù)繳,。需要注意的是,，選擇好預(yù)繳方法之后，當(dāng)年度不能隨意變更,。

下面稅點(diǎn)點(diǎn)為大家舉例說一下：

某生產(chǎn)制造企業(yè)A在2018年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅總額為4000萬元,。根據(jù)市場調(diào)查，2019年度的原材料價(jià)格會(huì)出現(xiàn)較大幅度的下調(diào)【電話】,，(400),、（0133）、（618）A企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)會(huì)出現(xiàn)較大幅度的增長,，其中每個(gè)季度的預(yù)計(jì)實(shí)際應(yīng)納稅所得額分別會(huì)增長到1200萬元,，1400萬元，1400萬元和1600萬元?，F(xiàn)在為大家比較一下按實(shí)際利潤繳納稅款和按照前一年度應(yīng)納稅所得的1/4計(jì)算預(yù)繳稅款的收益差別,。

由上面的圖示可以看出，按照第一種方案按照實(shí)際繳納所得稅額預(yù)繳稅款會(huì)導(dǎo)致各季度多交稅款分別為50萬,、100萬、100萬,、150萬,，按照5月匯算清繳補(bǔ)繳稅款計(jì)算的話其中分別損失了14個(gè)月,、11個(gè)月、8個(gè)月和5個(gè)月的稅款利息,，按照活期利率利率0.35%/年計(jì)算的,，約損失為（0.20+0.32+0.23+0.22）=0.97萬元。通過稅務(wù)籌劃,，選擇方案B預(yù)繳稅款的話,，可以獲取0.97萬元的收益。

最后,，稅點(diǎn)點(diǎn)提醒大家：依法繳納稅費(fèi)是每個(gè)納稅人的應(yīng)盡義務(wù),，必須執(zhí)行；稅務(wù)籌劃節(jié)稅是每個(gè)納稅人的合法權(quán)利,，不可放棄,。做好企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，離不開企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款方式的合理規(guī)劃,。

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅怎么納稅籌劃,？

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃

一、 房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況概述

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最熱門的行業(yè)之一,。稅收作為國家組織財(cái)政收入的基本形式和宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，與房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān),。涉稅政策浩如煙海,，房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅政策有其特殊性。切確掌握相關(guān)的涉稅政策既是稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ),，也是廣大財(cái)務(wù)人員進(jìn)行涉稅核算和納稅籌劃的依據(jù),。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,、土地增值稅,、印花稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、個(gè)人所得稅、契稅,、耕地占用稅等,，是涉及稅種最多的行業(yè)之一。

二,、 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅,。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年商稅制改革后實(shí)行的,，它把原國營企業(yè)所得稅,、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來,。形成現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端,。真正地貫徹了“公平稅負(fù),、促進(jìn)競爭”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡化和高效,。并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ),。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，我國企業(yè)所得稅法將納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),，其中居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi),、境外的所得作為征稅對(duì)象,，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利所得、利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得,。

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是指房地產(chǎn)企業(yè)在依據(jù)國家相關(guān)政策及稅法規(guī)定的為前提,，利用稅收法規(guī)允許范同內(nèi)的技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn),、經(jīng)營,、投資和理財(cái)活動(dòng)，盡可能選擇稅收利益最大化的納稅籌劃形為,。

三,、 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用分析

1、 稅務(wù)籌劃,、合理避稅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)自身的特點(diǎn),，通過成功的避稅籌劃，可以為企業(yè)帶來最大化的稅收收益,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化,，使企業(yè)更具規(guī)模，并能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),。

2,、稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的前提必須是合理、合法的,，要求企業(yè)必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為,，以此為企業(yè)提供正確有效的財(cái)務(wù)決策,。使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都能實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

哪些企業(yè)需要稅收籌劃,，適合稅收籌劃的企業(yè)有哪些？

,。 例如服務(wù)業(yè),、制造業(yè)、商貿(mào)業(yè),、房地產(chǎn)建筑等行業(yè)都適合做稅務(wù)籌劃,，當(dāng)然還有其他的許多行業(yè)在這就不一一列舉了；只是不同行業(yè)籌劃方式不同而已,；但是都需要建立在合理合法的基礎(chǔ)上,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃對(duì)中小企業(yè)有何作用？

企業(yè)所得稅納稅籌劃對(duì)中小企業(yè)有以下作用

1,、有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇,，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力有利于增加企業(yè)可支配收入。有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處,。有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資,、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益,。有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰,。

2、有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖,，充分發(fā)揮稅收杠桿作用,，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí),。有利于增加財(cái)政收入,。有利于增加國家外匯收入。有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展,。

企業(yè)稅收籌劃中延遲納稅的好處與壞處,？

　　好處：

一、在企業(yè)資金短缺時(shí),，低成本籌資,；

二、減小當(dāng)期資金壓力,；

三,、可能增加當(dāng)期賬面利潤。

四,、不能準(zhǔn)確反映企業(yè)各期實(shí)際稅負(fù)及利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

企業(yè)并購重組的籌劃原理,？

1,、具有合理商業(yè)目的，且不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,；

2、股權(quán)收購和資產(chǎn)收購不低于被收購企業(yè)股權(quán),、資產(chǎn)的50%,。

3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng),；

4,、股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；

5,、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán),。

企業(yè)應(yīng)該如何稅務(wù)籌劃,？

稅務(wù)籌劃的兩個(gè)重點(diǎn)就是“依法”和“籌劃”。而稅務(wù)籌劃,，就是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),，通過對(duì)經(jīng)營、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,，為了盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益，我們有以下六個(gè)方法就行稅務(wù)籌劃：

1.利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃：

選擇投資地區(qū)與行業(yè)開展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策,。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面,。因此,，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1)低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策。

2)產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。

3)就業(yè)安置的優(yōu)惠政策

4)稅收洼地的優(yōu)惠政策

2.合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃

在有些情況下,，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式,，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如,，企業(yè)所得稅法合并后,，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用,，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅,。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響,。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃,。

3.利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃

折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值,，折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小,，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少,。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法,，所需繳納的所得稅稅款也不相同,。因此，企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃,。

縮短折舊年限有利于加速成本收回,，可以把后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移,。在稅率穩(wěn)定的前提下,，所得稅的遞延繳納相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。另外,，當(dāng)企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策時(shí),，延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可進(jìn)行稅收籌劃,，減輕企業(yè)稅負(fù),。最常用的折舊方法有直線法、工作量法,、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等,。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偢髌诘某杀疽泊嬖诓町?，影響各期營業(yè)成本和利潤,。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

稅點(diǎn)點(diǎn)

國內(nèi)創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)籌劃服務(wù)平臺(tái)，專注于提供國家稅收優(yōu)惠政策信息,，以及確保稅務(wù)籌劃效果的落地執(zhí)行和管理的平臺(tái),。稅點(diǎn)點(diǎn)致力于打造鏈接優(yōu)惠政策、上下游資源和中小微企業(yè),，業(yè)務(wù)財(cái)稅管理綜合體的服務(wù)產(chǎn)品,，并有效解決傳統(tǒng)模式下的員工（自由職業(yè)者）高個(gè)稅、企業(yè)高所得稅問題,，實(shí)現(xiàn)中小微企業(yè)可以長期,、穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)的享受稅收優(yōu)惠政策的長遠(yuǎn)目標(biāo),。

企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃,？

稅收籌劃和合理避稅近年來成了財(cái)經(jīng)界和企業(yè)界的一個(gè)熱詞，朋友們會(huì)經(jīng)?？吹?，如何通過稅收籌劃進(jìn)行“合理避稅”和大幅節(jié)稅的宣傳廣告，其最終目的就是為了幫助某些企業(yè)少繳稅款而自己的公司或事務(wù)所從中獲取雇金收入,。

稅收籌劃原本是一個(gè)中性概念,，它起源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公案”，這是英國最著名的涉稅案例之一,。當(dāng)時(shí)參與此案的英國議員湯姆林爵士認(rèn)為：任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè),，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅,。而此觀點(diǎn)得到了當(dāng)時(shí)英國法律界相當(dāng)廣泛的認(rèn)同,。

之后的數(shù)十年，“稅收籌劃”的概念在世界范圍認(rèn)引起了廣泛的討論,。由于世界各國的法律和稅收制度不同,，因此對(duì)“稅收籌劃”的理解也不盡相同。而我國權(quán)威部門對(duì)“稅收籌劃”是這樣定義的：稅收籌劃又稱納稅籌劃,，是指在遵循稅收法律,、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化,，在法律許可的范圍內(nèi),，自行或委托代理人，通過對(duì)經(jīng)營,、投資,、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng),。

本人想著重強(qiáng)調(diào)的是：

首先,，任何“稅收籌劃”都要在“法律許可”的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何突破了法律邊界的操作,，都將被追繳稅款,、加收滯納金和罰款，甚至?xí)蛔芳m刑事責(zé)任,。

其次,，要充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠。這是“稅收籌劃”最大的著眼點(diǎn),。這就要求企業(yè)經(jīng)營者或代理人,，充分了解國家出臺(tái)的最新的稅收優(yōu)惠政策，用好用足這些政策,。例如2018年以后出臺(tái)的普惠性政策：增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)調(diào)整為每月10萬元,，即小規(guī)模納稅人的銷售額超過10萬元才開始征稅；小微企業(yè)年凈利潤300萬元以內(nèi)的,，實(shí)際稅負(fù)率調(diào)整為5%至10%,。再如具有“雙軟”證書的增值稅一般納稅人，每月軟件收入實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,，實(shí)行即征即退；“三廢治理（廢渣廢水廢氣）”企業(yè),，無論是在增值稅還是企業(yè)所得稅方面都有大幅度的優(yōu)惠政策,。這些屬于行業(yè)性優(yōu)惠，是國家鼓勵(lì)性政策,。

諸如此類的稅收優(yōu)惠政策眾多,，恕不一一贅述。

總之,，“稅收籌劃”一定要廣泛了解最新的稅收優(yōu)惠政策,，在法律許可情況下，結(jié)合本行業(yè),、本企業(yè)的自身特點(diǎn),，優(yōu)選最佳的稅收方案，保證企業(yè)利益的最大化,。而不是挖空心思甚至不擇手段地逃避繳納稅金,。某某避稅地區(qū)和某著名影星被追繳8億多稅款、滯納金和罰款案件的曝光,，恰恰說明了這個(gè)問題,。

個(gè)人所得稅中的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的怎樣籌劃？

有時(shí)候稅收籌劃這個(gè)詞往往被過度使用了,。

尚且沒有說明工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的具體情況,，那就談不上籌劃。特別是在今年，個(gè)稅改革,，對(duì)于取得工工資薪金的朋友很可能在進(jìn)行基本扣除,、專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除和其他的扣除之后無需納稅或者只需交納一小部分的稅,，那么這種情況下,，也無需進(jìn)行過多的籌劃。

對(duì)于領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的人來說,，由于年終匯算清繳是適用綜合所得的稅率,，很有可能在考慮各項(xiàng)扣除之后，比勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳的稅率低,，那么在匯算清繳環(huán)節(jié)還要進(jìn)行退稅,，所以很有可能也無需進(jìn)行過多的籌劃。

因此,，談稅務(wù)籌劃,，我們一定要了解具體的情況。

當(dāng)然在具體納稅的時(shí)候,，也有一些需要著重考慮的問題:

用好各項(xiàng)扣除,。

今年的個(gè)稅當(dāng)中特別增加了扣除項(xiàng)，那么我們要充分的運(yùn)用好這些扣除的項(xiàng)目,。具體的扣除項(xiàng)目有：

60000/年的基本費(fèi)用扣除,；6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除以及一些法定的其他扣除項(xiàng)目，包括：符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),、國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金,、各類補(bǔ)助津貼、符合規(guī)定的公益捐贈(zèng)等,。

舉個(gè)例子：

收入相同,，最后的納稅卻相差甚遠(yuǎn)。原因就是我們充分運(yùn)用了各項(xiàng)扣除,，節(jié)省了稅費(fèi),。

2. 用好其他的政策。

像今年我們還可以用年終獎(jiǎng)的單獨(dú)計(jì)稅,，這也有助于降低綜合的稅率,。所以，在總收入確定的情況下,，那么要合理的確定工資薪金和年終獎(jiǎng)的比例,，以降低綜合稅負(fù)。

舉個(gè)例子：

不同的分配比例,，可以使得稅負(fù)產(chǎn)生不同,。因此,，需要根據(jù)具體的情況來確定。

當(dāng)然,，適當(dāng)分配的時(shí)候,，要注意避開年終獎(jiǎng)的“雷區(qū)”，在這些點(diǎn)上面,，稅收是不劃算的,。

（3.6萬，3.857萬],、（14.4萬,，16.05萬]、（30萬,，31.83萬],、（42萬，44.75萬],、（66萬,，70.65萬]、（96萬,，112萬]

3. 注意納稅的時(shí)間,。

由于匯算清繳這個(gè)步驟的存在，那么我們可能出現(xiàn)退稅的情況,。在預(yù)繳的環(huán)節(jié)我們可以考慮,，是否能夠通過合理的設(shè)計(jì)避免出現(xiàn)退稅的情況，節(jié)省資金的成本,。

4. 對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬而言，還需要考慮未來的發(fā)展,。

當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)展到一定階段的時(shí)候,，業(yè)務(wù)擴(kuò)大，那么需要考慮是以個(gè)人身份提供勞務(wù),，還是設(shè)立企業(yè)提供勞務(wù),，對(duì)于稅費(fèi)需要進(jìn)行測算和權(quán)衡。

舉個(gè)例子：

在以個(gè)人身份提供勞務(wù),、成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行查賬征收和核定征收等不同的情況下,，會(huì)產(chǎn)生不同的稅負(fù)。因此,，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷,。同時(shí)還要考慮其他的成本和綜合的收益，考慮相關(guān)的經(jīng)營和稅收風(fēng)險(xiǎn),。

總的來說,，稅收籌劃不是一件簡單的事情,，沒有結(jié)合具體情況，就是紙上談兵,。同時(shí),，要注意，很多情況下無需做過多不必要的籌劃,。稅收公平,，能力越大，還是應(yīng)該貢獻(xiàn)更多的力量,。

企業(yè)合并中的遞延所得稅資產(chǎn),？

遞延所得稅也是資產(chǎn)或負(fù)債，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)計(jì)入被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值內(nèi),。如果你說的是因?yàn)槊舛惡喜⒅?，被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同產(chǎn)生的遞延所得稅的話，理由如下： 因?yàn)檫@是一項(xiàng)免稅合并,，因此并不會(huì)改變被投資單位資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),，因此盡管合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照公允價(jià)值列示（因?yàn)橛懻撋套u(yù)，這里僅指非同一控制下企業(yè)合并）,，但是將資產(chǎn)和負(fù)債由賬面調(diào)整到公允后,，產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，這部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得稅的影響,。

在非同一控制下企業(yè)合并中（同一控制下,，資產(chǎn)仍以相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值列示，不存在賬面和公允的問題）,，子公司應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備需要考慮,。

雖然稅法不確認(rèn)應(yīng)收賬款的預(yù)提減值，但是因?yàn)樽庸疽矒?jù)此確認(rèn)了遞延所得稅,，因此在應(yīng)收賬款評(píng)估增值時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮賬面和公允的差值,。

如果不考慮原來的壞賬準(zhǔn)備，那么合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由計(jì)稅基礎(chǔ)和不考慮壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款之間差額計(jì)算出的遞延所得稅金額將不正確,。