業(yè)務(wù)招待費進項稅額可以抵扣嗎,?
業(yè)務(wù)招待費進項稅額可以抵扣嗎,?
任何一家公司的日常經(jīng)營,,都會產(chǎn)生一些與業(yè)務(wù)有關(guān)的必要支出。那么作為業(yè)務(wù)招待費的支出,,企業(yè)取得了進項發(fā)票,是不是每一張都可以抵扣呢,?首先,,我們知道業(yè)務(wù)招待費取得的發(fā)票有的可以抵扣增值稅,有的只能抵扣企業(yè)所得稅,,有的甚至無法抵扣,。
一、什么是業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費是指:企業(yè)在生產(chǎn),、經(jīng)營等運作中,,在必要且合理的情況下進行接待應(yīng)酬而支付的費用。
二,、業(yè)務(wù)招待費抵扣企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。 也就是說,,企業(yè)支出的業(yè)務(wù)招待費想要企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)同時滿足以上兩個標準,。
三,、業(yè)務(wù)招待費抵扣增值稅
業(yè)務(wù)招待費開的專用發(fā)票可以抵扣嗎?
如果是外購的普通禮品,顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項目,,其進項不能抵扣增值稅,,根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目,;免征增值稅項目,;集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定,,條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費,,如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物,購進可以抵扣,,那么贈送他人,,應(yīng)做視同銷售處理,,應(yīng)繳納增值稅。
四,、哪些費用不計入業(yè)務(wù)招待費呢,?
1、所有的餐費≠業(yè)務(wù)招待費員工培訓(xùn)時合規(guī)餐費,,應(yīng)計入職工教育經(jīng)費,;
公司開董事會發(fā)生餐費,應(yīng)計入董事會會費,;
影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費,,應(yīng)計入影視成本;
工會組織員工活動期間發(fā)生餐費,,應(yīng)計入工會經(jīng)費,;
公司籌建期發(fā)生餐費,應(yīng)計入開辦費,;
以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補,,應(yīng)計入工資薪金。
2,、業(yè)務(wù)宣傳費≠業(yè)務(wù)招待費
委托加工,,對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的,,作為業(yè)務(wù)宣傳費,;
因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費,,作為業(yè)務(wù)宣傳費,;
搞促銷活動時贈送給客戶的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費,。
注意:要嚴格區(qū)分給客戶的回扣,、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整,。
3,、職工福利費≠業(yè)務(wù)招待費員工年終聚餐、午餐,、加班餐,,應(yīng)計入應(yīng)付福利費。
注意:以上所述幾種福利餐費,,都不是以應(yīng)酬為目的,。
4、所有差旅費≠業(yè)務(wù)招待費
員工出差途中符合標準的餐費,應(yīng)計入差旅費,。
注意:要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開,。
5、所有會議費≠業(yè)務(wù)招待費
管理層在賓館開會發(fā)生的餐費,,應(yīng)計入會議費,。
注意:稅局對會議費有嚴格相關(guān)的要求,并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費,,從而逃過業(yè)務(wù)招待費的扣除限額,。若公司計入會議費時,需要資料具體的內(nèi)容如:詳細證明的,,會議時間,、地點、參與人,、目的,、費用標準等相關(guān)證明材料,,作為稅局備查資料,。若沒有,是需要調(diào)整為其他費用進行核算,。
五,、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)該如何籌劃?
1,、大額度宣傳費
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,,業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售收入的15%(特定行業(yè)為30%),是業(yè)務(wù)招待費的30倍(特定行業(yè)的60倍),,具有更大的限額空間,。
2、推動業(yè)務(wù)宣傳
通過展開招待活動,,實現(xiàn)維護企業(yè)與客戶的曝光率,,從而促進銷量。然而,,業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類似的內(nèi)容和作用,。
3、合理合規(guī)節(jié)稅
若有效合理分配業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費之間的開支,,將會起到很好的節(jié)稅作用,。比如,企業(yè)將贈送的煙酒,、茶葉等改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,,這些禮品不僅起到了推廣宣傳的作用,也可計入業(yè)務(wù)宣傳費列支。
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業(yè)務(wù)招待費不能抵扣進項稅額是誤區(qū)嗎?
不是,。增值稅是消費者承擔(dān)的稅,,業(yè)務(wù)招待費一般就是吃吃喝喝的行為,這些生產(chǎn)行為又不流轉(zhuǎn)了,,不能再增值了,。所以吃吃喝喝的人當(dāng)然就自己承擔(dān)了,不可以抵扣進項,。
企業(yè)參展費可以抵扣進項嗎,?
企業(yè)參展費不僅可以作為進項抵扣增值稅,還可以進成本費用,。企業(yè)參展費是企業(yè)為推銷產(chǎn)品而參與產(chǎn)品展覽而發(fā)生的費用,。
企業(yè)為采購,生產(chǎn)和銷售所支付的各項費用,,只要有合法的發(fā)票,,都可以作為增值稅進項稅的扣除憑據(jù),同時計入成本費用,,在應(yīng)稅所得額前列支,。
業(yè)務(wù)招待費進項稅可以抵扣嗎?
業(yè)務(wù)招待費?不能抵扣進項稅額是誤區(qū)
?營改增之后,,業(yè)務(wù)招待費的進項稅額能不能從銷項稅額中抵扣,,多數(shù)人都認為不能抵扣,理由是:一,、認為業(yè)務(wù)招待費屬于交際應(yīng)酬消費,,而納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費,個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,;二,、餐飲服務(wù)不得抵扣進項稅額。因此,,業(yè)務(wù)招待費的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣,。筆者認為這是個誤區(qū),并不是所有的業(yè)務(wù)招待費進項稅額都不能從銷項稅額中抵扣。??所謂業(yè)務(wù)招待費,,指企業(yè)為生產(chǎn),、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用,。
業(yè)務(wù)招待支出能否進項抵扣,?
不可以。
員工報銷指南:
1,、會議費:可以抵扣進項稅,;
2、業(yè)務(wù)招待費:不可以抵扣進項稅,,“餐費”不可以抵扣進項稅,;
3、差旅費:酒店住宿費可以抵扣進項稅,,車票和餐費不可以抵扣進項稅,。但是過路費和租車,可以抵扣,;
4,、培訓(xùn)費:培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費可以抵扣進項稅,;
5,、辦公品,、低耗和電子耗材:可以抵扣,;
6、福利費:用于福利而購買的商品不可以抵扣進項稅,,所以不用在意開什么發(fā)票了,;
7、廣告費:可以抵扣,;
8,、修理費:可以抵扣;
9,、水電費:記得去電網(wǎng)和自來水公司換專票,,可以抵扣;
10,、租賃費:可以抵扣,。
注意:匯總開具增值稅專用發(fā)票,必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,,否則不可以抵扣進項稅哦,。例如辦公用品、低耗等,開具“貨物一批”的專票,,如果沒有清單,,是不可以抵扣的,要注意,。
另外,,具體可抵扣的增值稅稅率為:辦公用品17%;電子耗材17%,;車輛租賃17%,;印刷13%;水費/電費13%/17%,;房屋租賃11%,;物業(yè)管理6%;郵電費11%/6%,;手續(xù)費6%,;咨詢費6%;會議費6%,;培訓(xùn)費6%,;住宿費6%;勞務(wù)派遣費6%,。
開出加工費的發(fā)票,,取得材料的進項發(fā)票,進項發(fā)票可以抵扣嗎,?
進項發(fā)票與銷項發(fā)票之間存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系,,比如商貿(mào)企業(yè)購進的商品與銷售的商品須一致,不能購進的是白酒,,銷售就變成了啤酒,;也不能購進的是黃金首飾,銷售就變成了白銀首飾等,。這種關(guān)聯(lián),,稅務(wù)局的金稅系統(tǒng)會自動比對,主要是防止虛假開具專票,,偷逃國家稅收,。
對于工業(yè)企業(yè),購進原輔材料與銷售產(chǎn)品,、服務(wù),,雖然沒有嚴格的比對關(guān)系,但是也必須是生產(chǎn)加工過程中必須耗用的,。曾經(jīng)比較出名的“黃金票”,,購進的是“黃金”,,最后銷售出去的“黃銅”制品,顯然就是涉嫌虛假開票,,偷逃國家稅收,,因為“黃金”不會變成“黃銅”。
對于您提問的,,如果購進的材料,,是企業(yè)提供加工服務(wù)過程中必須耗用的燃料、輔料輔材,、機器零配件等,,是真實發(fā)生的,是可以抵扣進項稅額,。這個進項的材料與加工費之間,,沒有比對關(guān)系。
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法人通訊費進項可以抵扣嗎?
法人代表的通訊費的進項稅額不可以抵扣,,因為法人代表是企業(yè)的老板,,老板發(fā)生的手機費等通訊費用由于是個人名字的發(fā)票,依據(jù)增值稅法規(guī)定,,個人發(fā)生的進項稅額不能抵扣,,所以法人代表的通訊費可以進管理費用,但不能抵扣進項稅額,。
貨物倉儲費進項能抵扣嗎,?
能。貨物倉儲費,屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額,。
倉儲服務(wù)屬于財稅2013年106號文件“物流輔助服務(wù)”的范圍:如果是一般納稅人,,與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的,,而且取得了符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,,倉儲費的進項稅額可以用來抵扣的。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定:倉儲服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),,增值稅適用稅率為6%,,可以抵扣稅款。
通行費可以抵扣進項嗎,?
過路費可以抵扣進項,,根據(jù)稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)支付的過路費可以憑取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票計算抵扣,,其計算公式如下:
1,、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額/(1+3%)*3%,;
2、一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路,、二級公路,、橋、閘,,通行費發(fā)票上注明的金額/(1+5%)*5%,。
推廣費和業(yè)務(wù)推廣費有什么區(qū)別?推廣費和業(yè)務(wù),?
推廣費是用于推廣產(chǎn)品的,,而不是用于管理方面的,所以,,應(yīng)該記入營業(yè)費用,。業(yè)務(wù)推廣費用于建立客戶關(guān)系達成銷售所產(chǎn)生的費用。
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