推廣費(fèi)可以稅前扣除嗎(市場推廣費(fèi)可以稅前扣除嗎)
推廣費(fèi)可以稅前扣除嗎,?
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,不超過當(dāng)年銷售收入15%部分,,準(zhǔn)予扣除,超過部分,,以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
籌辦費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)?
導(dǎo)讀:企業(yè)籌建期招待費(fèi)稅前扣除是什么標(biāo)準(zhǔn),,籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是可以在稅前扣除的,,但也是有一定標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)規(guī)定,,大家可以參考閱讀本文,。
企業(yè)籌建期招待費(fèi)稅前扣除是什么標(biāo)準(zhǔn)?
根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年15號公告的規(guī)定:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。但究竟是如何按規(guī)定現(xiàn)在稅前扣除呢,,總局辦公廳在關(guān)于15號公告的解讀中是這么說的:《公告》明確,,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實際發(fā)生額,,計入籌辦費(fèi),,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。
對于企業(yè)在籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)等,這些有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的費(fèi)用是否屬于開辦費(fèi)的范疇及按什么標(biāo)準(zhǔn)扣除,,各地在具體操作中做法不一,。大體上分為兩種處理方式:
企業(yè)籌建期招待費(fèi)稅前扣除是什么標(biāo)準(zhǔn)
一種方式是仍然參照原企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則第三十四條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定處理。業(yè)務(wù)招待費(fèi)不列入開辦費(fèi)的范疇,,不允許在稅前扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也不列入開辦費(fèi)的范疇,。
參照《新企業(yè)所得稅法釋義》對開辦費(fèi)內(nèi)容的規(guī)定處理。對企業(yè)籌建期發(fā)生的除購建固定資產(chǎn),,形成資產(chǎn)成本的支出以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,,均按開辦費(fèi)核算,,允許全額在稅前扣除會計學(xué)堂提供。
二○一二年四月二十四日國家稅務(wù)總局發(fā)布了2012年第15號公告,,對于籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除給出了明確的規(guī)定,。公告規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
這個公告適用于2011年及以后年度新成立公司的籌建期開辦費(fèi)稅前扣除問題,,對于以后的企業(yè)是個好消息,。
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)可以全額扣除嗎?
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)不能全額扣除,。市場推廣費(fèi)其實就是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),,根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,廣宣費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過營業(yè)收入的15%的部分可以扣除,,超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,,所以市場推廣費(fèi)可以計入廣宣費(fèi)扣除。
黨費(fèi)可以稅前扣除嗎,?
黨組織工作經(jīng)費(fèi)在計算企業(yè)所得稅時是可以稅前扣除的,。實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分是可以扣除的。
根據(jù)《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》第二條 納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除,。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用,。累計結(jié)余超過上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),?
職工福利費(fèi),,工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是:
1、職工福利費(fèi)是工資薪金總額的14%,;
2,、工會經(jīng)費(fèi)是是工資薪金總額的2%;
3,、職工教育經(jīng)費(fèi)是工資薪金總額的2.5%,;職工教育經(jīng)費(fèi)方面,為鼓勵企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入,,《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定,,除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,,不超過工資薪金總額2.5%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
管理費(fèi)稅前扣除比例?
第一類:以收入為基數(shù)的扣除項目
1,、業(yè)務(wù)招待費(fèi):業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
2、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):
(1)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除,;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
3、手續(xù)費(fèi)及傭金:
(1)業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過部分,,不得扣除,。
(2)保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額,;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額,。
(3)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額,。
(4)除委托個人代理外,,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。
第二類:利潤為基數(shù)的扣除項目
1,、公益性捐贈:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,,準(zhǔn)予扣除超過年度利潤總額12%的部分,,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,。
第三類:以工資為基數(shù)的扣除項目
1,、職工福利費(fèi):企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,,準(zhǔn)予扣除。
2、工會經(jīng)費(fèi):企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),,不超過工資薪金總額2%的部分,,準(zhǔn)予扣除。
3,、職工教育經(jīng)費(fèi):
(1)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 但存在以下特殊情況:
(2)集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
(3)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
(4)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),,發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。)
4,、補(bǔ)充養(yǎng)老險與補(bǔ)充醫(yī)療險:在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,;超過的部分,不予扣除,。
5,、黨組織工作經(jīng)費(fèi):納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除,。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用,。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的,,當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
工會會員費(fèi)能稅前扣除嗎,?
工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)是不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.
《企業(yè)所得稅法實施條例 》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金2%的部分,準(zhǔn)予扣除.新企業(yè)所得稅法下,對工會經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,是采用撥繳方式,不再使用原法規(guī)定先計提方法.只有取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》部分支出可在稅前扣除.
職工福利費(fèi)可以全額在稅前扣除嗎,?
職工福利費(fèi)可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資,、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除,。前款所稱工資薪金,,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資,、獎金,、津貼、補(bǔ)貼,、年終加薪,、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。
廣告費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),?
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):
為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%扣除,超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn),。
例:本年銷售(營業(yè))收入為100萬元,,實際發(fā)生廣告費(fèi)為20萬,根據(jù)規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為15萬,,實際發(fā)生與限額的差額5萬為本年報表中的“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的調(diào)增額,,亦為明年報表中的“加:加以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”的調(diào)減額。
當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的30%扣除:化妝品制作,、醫(yī)藥制造,、飲料制造(不含酒類制造)等企業(yè)。
不得扣除:煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi),。
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn),?
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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