一,、小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票以后,，會計處理時要按專用發(fā)票上載明的金額記入主營業(yè)務(wù)收入貸方，按發(fā)票上的稅額記入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸方,，根據(jù)交易實際情況借記現(xiàn)金或銀行存款,、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目,。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅證上的明細(xì)金額,，借記相關(guān)科目。

二、代開發(fā)票法律依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十五條的規(guī)定：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓,、代開發(fā)票;《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù),，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明,，對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅,。只有在稅務(wù)局代開的發(fā)票才是合法的,。

三、開票后財務(wù)處理：稅務(wù)局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具,、稅款扣繳后,，會把稅務(wù)局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人，其中：發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián),，是納稅人據(jù)以入賬的憑據(jù),，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),，是交易購買方認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅以及入賬的憑據(jù),，完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據(jù)。財務(wù)會計分錄：按發(fā)票記賬聯(lián)上載明的金額和稅額做如下處理：

借：現(xiàn)金(或銀行存款,、應(yīng)收賬款,、預(yù)收賬款等科目，以發(fā)票上的價稅合計金額記賬,，)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(發(fā)票上的金額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(發(fā)票上的稅額)

根據(jù)完稅證做如下處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)

-城市維護(hù)建設(shè)稅(完稅證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額)

-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)

-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)

-企業(yè)所得稅(完稅證上的企業(yè)所得稅金額,，個體工商戶申請代開的，繳納個人所得稅)

貸：現(xiàn)金(刷個人銀行卡的記入現(xiàn)金,，從企業(yè)賬戶上扣繳稅款的記入銀行存款)

同時做增值稅以外的稅款的稅費計提：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)

-城市維護(hù)建設(shè)稅(完稅證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額)

-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)

-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)

計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本及損益科目,。