免抵退通俗理解舉例?
一,、什么是“免抵退”政策
根據(jù)上述政策,,我們可以知道“免抵退”三個(gè)字其實(shí)包含了三重意思。
“免”——是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅,;
“抵”——是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口應(yīng)予退還的所耗用外購貨物和勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額,;
“退”——是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅,。
這個(gè)“免抵退”政策,,適用于我們的生產(chǎn)型出口企業(yè)。雖然出口環(huán)節(jié)是免稅的,,但出口的貨物勞務(wù)所耗用的購進(jìn)環(huán)節(jié)的材料等是負(fù)擔(dān)了國內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅的,。因此,為了保持我國貨物勞務(wù)在國際市場的競爭力,,我們國家政策規(guī)定了把國內(nèi)環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅退還給出口企業(yè),。
二、“免抵退”如何計(jì)算,?
通俗來說,,生產(chǎn)型出口企業(yè)可以將出口業(yè)務(wù)的增值稅區(qū)分為內(nèi)銷業(yè)務(wù)和外銷業(yè)務(wù)分別計(jì)算,對(duì)內(nèi)銷業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)交的增值稅,,對(duì)外銷業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)退的增值稅,。
但在實(shí)務(wù)中并不是采取內(nèi)銷征稅、外銷退稅的操作方式,,而是將外銷業(yè)務(wù)應(yīng)退的增值稅和內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)交的增值稅相抵,,如果外銷應(yīng)退的增值稅沒有被內(nèi)銷應(yīng)交的增值稅抵完,則對(duì)未抵減完的部分予以退稅稅,,也就是大家經(jīng)常聽到的“免抵退”的方法,。
三、案例解析
甲企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè),,只生產(chǎn)一種商品,,2020年9月內(nèi)銷收入100萬元,,一般貿(mào)易出口外銷收入200萬元(已收齊單證及信息,,可申報(bào)退稅),,出口商品的征稅率13%,退稅率13%,,當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元(假設(shè)出口對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)為20萬元,,內(nèi)銷對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)為10萬元),無免稅購進(jìn)原材料(即無需考慮不得免征和抵扣稅額抵減額,、免抵退稅額抵減額),。
該企業(yè)2020年9月的“免抵退”應(yīng)退稅額的計(jì)算,我們分為三個(gè)步驟,。
1,、計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
=200*(13%-13%)=0
(注:對(duì)于出口貨物征退稅率不一致時(shí),出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額要先扣除“出口貨物離岸價(jià)*(征稅率-退稅率)”的稅款,,扣除的稅額就是免抵退稅計(jì)算公式中的“不得免征和抵扣稅額”,。財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第15號(hào) 提高部分產(chǎn)品出口退稅率后,2020年3月20日后出口的商品征退稅率基本一致,,在計(jì)算退稅時(shí)不再涉及不得免征和抵扣稅額的計(jì)算)
2,、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
=100*13%-(30-0)=-17萬元
這里的17萬也就是期末留抵稅額。
3,、計(jì)算應(yīng)退稅額
在計(jì)算出口商品的應(yīng)退稅額時(shí),,需要先計(jì)算能退稅的最大限額,即免抵退稅額,。
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率
=200*13%=26萬元
也就是說,,應(yīng)退稅額的上限是26萬元,但是最終是否能按上限退稅還得看有多少進(jìn)項(xiàng),,也就是要與當(dāng)期期末留抵稅額(17萬元)論大小,,當(dāng)期應(yīng)退稅額為二者中的較小者。
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