企業(yè)分紅所得稅,？

企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當(dāng)分配給股東,。而股東取得的利息、股息,、紅利所得也應(yīng)該征收個人所得稅,。

根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資,、薪金所得,；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得,；

（四）特許權(quán)使用費所得,；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息,、股息,、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得,；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得）,，按納稅年度合并計算個人所得稅,；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅,。

納稅人取得前款第五項至第九項所得,，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

企業(yè)所得稅稅率,？

我國現(xiàn)在有兩種所得稅率,，一是一般企業(yè)25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政,；另外非居民企業(yè)適用稅率10%,；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%,。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營條件相當(dāng)時,，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營效益就要好一些。

代扣代繳企業(yè)所得稅,？

所得稅和增值稅均需要代扣代繳,。

《企業(yè)所得稅法》

第三十七條

對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人,。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳,。

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第六條

中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人,；

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅,？

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

其中,，自2021年1月1日至2022年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

三、操作流程

1.享受方式

企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別,、申報享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)只需通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)欄次即可享受,，同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明,；

（2）從業(yè)人數(shù)的計算過程；

（3）資產(chǎn)總額的計算過程,。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）,、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

3.申報要求

（1）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策,。

（2）預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù),、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,。

（3）在預(yù)繳申報時,，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類,，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報,。

那些企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法？

《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法,。

”

私營合伙企業(yè)交企業(yè)所得稅嗎,？

《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定,，由合伙人分別繳納所得稅,。”

所以合伙企業(yè)實行單層稅負(fù)制,，由合伙人分別交納個人所得稅,，合伙企業(yè)本身不交納企業(yè)所得稅。

農(nóng)業(yè)企業(yè)要交企業(yè)所得稅嗎,？

　　根據(jù)新企業(yè)所得稅法第二十七條 企業(yè)的下列所得,，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。ㄒ唬氖罗r(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得,；　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得,；　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,；　?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得,。　　其中,，第二十七條,，第一項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指：（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜,、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植；2農(nóng)作物新品種的選育,；3中藥材的種植,，4林木的培育和種植；5牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；6林產(chǎn)品的采集7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項目,；8遠(yuǎn)洋捕撈,。

小微企業(yè)企業(yè)所得稅怎么算？

小微企業(yè)企業(yè)所得稅減按10%,，再減半征收,。

企業(yè)籌建期間繳納企業(yè)所得稅嗎？

1,、凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營（包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營）,，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅,、免稅期間,，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。（國稅發(fā)[2009]79號）

2,、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當(dāng)期的虧損,。（國稅函[2010]79號）

3、新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。（國稅函[2009]98號） 因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,，待開始經(jīng)營后進(jìn)行扣除,，而且籌建期間不得計算為虧損年度，所以,，企業(yè)籌建期,，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 當(dāng)然,，在實際操作過程中,，稅務(wù)部門還是會要求企業(yè)進(jìn)行匯算清繳清納稅申報表填寫的。

建筑企業(yè)應(yīng)該怎么繳納企業(yè)所得稅,？

建筑企業(yè)涉及的稅種較多,，其中較重要的是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，兩者在多個方面存在區(qū)別,，納稅人稍不注意容易造成稅務(wù)處理的錯誤,，帶來較大的涉稅風(fēng)險。

納稅地點不同

營業(yè)稅：納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地

依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地,、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的,，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款,。因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地,，而不是機構(gòu)所在地,。但如果納稅人超過6個月仍未申報納稅的，其營業(yè)稅納稅地點也可能是機構(gòu)所在地,。

企業(yè)所得稅：以登記注冊地或機構(gòu)場所所在地為納稅地點

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),，可以選擇由其主要機構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人,。

因此，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊地或機構(gòu)場所所在地為納稅地點,，也可能以扣繳義務(wù)人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點,。

納稅義務(wù)發(fā)生時間不同

營業(yè)稅：為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。其中，收訖營業(yè)收入款項,，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項,。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天,。

因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,。采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅：一般在各個納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn),。國稅函[2008]875號文件規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。因此,，一般在各個納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入,。

計稅依據(jù)不同

營業(yè)稅:工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)的價款

納稅人將建筑工程分包給其他單位的,，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料,、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。納稅人提供裝飾勞務(wù),，其營業(yè)額為納稅人收取的全部價款和價外費用,。

企業(yè)所得稅：應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

國稅函[2008]875號文件規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，企業(yè)在各個納稅期末,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

混合銷售行為不同

營業(yè)稅:提供建筑勞務(wù)同時混合銷售自產(chǎn)貨物,，分別計繳營業(yè)稅和增值稅

除《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定的混合銷售行為外,，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè),、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,，視為提供應(yīng)稅勞務(wù),，繳納營業(yè)稅。

因此,，建筑業(yè)混合銷售中銷售的是自產(chǎn)貨物,，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅和增值稅。

企業(yè)所得稅：相應(yīng)的收入都應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

無論是營業(yè)稅混合銷售還是增值稅混合銷售,，相應(yīng)的收入都應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,。此外，對銷售貨物是繳納增值稅還是營業(yè)稅,，其對企業(yè)所得稅應(yīng)稅應(yīng)納稅所得額是有影響的,，因為如果繳納增值稅，相應(yīng)的增值稅不得在計算企業(yè)所得稅時扣除,，而如果繳納營業(yè)稅時,，其相應(yīng)的營業(yè)稅可以在稅前扣除。

建筑業(yè)勞務(wù)“走進(jìn)來”

營業(yè)稅：境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)自行申報

[2009]第19號文件規(guī)定,，非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為,，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，應(yīng)自行申報繳納營業(yè)稅或增值稅,。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的,，以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方,、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人,。

企業(yè)所得稅：境內(nèi)承包工程自行申報

[2009]第19號文件規(guī)定,，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算,、分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款,，即應(yīng)履行自行申報納稅的義務(wù),。

建筑業(yè)勞務(wù)“走出去”

營業(yè)稅：暫免征收

財稅[2009]111號文件規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè),、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征稅,。

企業(yè)所得稅：可以抵免

企業(yè)所得稅對納稅人到境外提供建筑業(yè)勞務(wù)主要是境外所得抵免的規(guī)定。企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。