企業(yè)分紅所得稅？

企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當(dāng)分配給股東。而股東取得的利息,、股息,、紅利所得也應(yīng)該征收個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定,，下列各項個人所得,，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得,；

（二）勞務(wù)報酬所得,；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得,；

（五）經(jīng)營所得,；

（六）利息、股息,、紅利所得,；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

（九）偶然所得,。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅,；非居民個人取得前款第一項至第四項所得,，按月或者按次分項計算個人所得稅。

納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅,。

企業(yè)所得稅稅率,？

我國現(xiàn)在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)25%的所得稅率,，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政,；另外非居民企業(yè)適用稅率10%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%,；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%,。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營條件相當(dāng)時，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營效益就要好一些,。

代扣代繳企業(yè)所得稅,？

所得稅和增值稅均需要代扣代繳。

《企業(yè)所得稅法》

第三十七條

對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳,。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第六條

中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人；

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅,？

自2019年1月1日至2021年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

其中，自2021年1月1日至2022年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

三,、操作流程

1.享受方式

企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，企業(yè)只需通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)欄次即可享受,，同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

（2）從業(yè)人數(shù)的計算過程,；

（3）資產(chǎn)總額的計算過程,。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

3.申報要求

（1）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

（2）預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,。

（3）在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項,，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類,，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

那些企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,？

《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用本法。

”

私營合伙企業(yè)交企業(yè)所得稅嗎,？

《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅,?！?/p>

所以合伙企業(yè)實行單層稅負(fù)制，由合伙人分別交納個人所得稅,，合伙企業(yè)本身不交納企業(yè)所得稅,。

農(nóng)業(yè)企業(yè)要交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)新企業(yè)所得稅法第二十七條 企業(yè)的下列所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：　　（一）從事農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得；　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得,；　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項目的所得,；　　（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,；　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得?！　∑渲?，第二十七條，第一項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅，是指：（1）企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅果的種植,；2農(nóng)作物新品種的選育；3中藥材的種植,，4林木的培育和種植,；5牲畜、家禽的飼養(yǎng),；6林產(chǎn)品的采集7灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目,；8遠(yuǎn)洋捕撈。

小微企業(yè)企業(yè)所得稅怎么算,？

小微企業(yè)企業(yè)所得稅減按10%,，再減半征收。

企業(yè)籌建期間繳納企業(yè)所得稅嗎,？

1,、凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,，無論是否在減稅,、免稅期間，也無論盈利或虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。（國稅發(fā)[2009]79號）

2、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損,。（國稅函[2010]79號）

3,、新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定，不得改變,。（國稅函[2009]98號） 因此,，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，待開始經(jīng)營后進(jìn)行扣除,，而且籌建期間不得計算為虧損年度,，所以，企業(yè)籌建期,，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。 當(dāng)然，在實際操作過程中,，稅務(wù)部門還是會要求企業(yè)進(jìn)行匯算清繳清納稅申報表填寫的,。

建筑企業(yè)應(yīng)該怎么繳納企業(yè)所得稅,？

建筑企業(yè)涉及的稅種較多，其中較重要的是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,，兩者在多個方面存在區(qū)別,，納稅人稍不注意容易造成稅務(wù)處理的錯誤，帶來較大的涉稅風(fēng)險,。

納稅地點不同

營業(yè)稅：納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地

依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此,，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地,，而不是機(jī)構(gòu)所在地。但如果納稅人超過6個月仍未申報納稅的,，其營業(yè)稅納稅地點也可能是機(jī)構(gòu)所在地,。

企業(yè)所得稅：以登記注冊地或機(jī)構(gòu)場所所在地為納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu),、場所的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅,。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人,。

因此,，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊地或機(jī)構(gòu)場所所在地為納稅地點，也可能以扣繳義務(wù)人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點,。

納稅義務(wù)發(fā)生時間不同

營業(yè)稅：為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。其中,，收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項,。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天,。

因此,，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,。采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

企業(yè)所得稅：一般在各個納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī),，以及從事建筑,、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。國稅函[2008]875號文件規(guī)定,，企業(yè)在各個納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。因此,，一般在各個納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入。

計稅依據(jù)不同

營業(yè)稅:工程所用原材料,、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)的價款

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額,。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款,。納稅人提供裝飾勞務(wù)，其營業(yè)額為納稅人收取的全部價款和價外費(fèi)用,。

企業(yè)所得稅：應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

國稅函[2008]875號文件規(guī)定,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，企業(yè)在各個納稅期末,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入,。

混合銷售行為不同

營業(yè)稅:提供建筑勞務(wù)同時混合銷售自產(chǎn)貨物，分別計繳營業(yè)稅和增值稅

除《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定的混合銷售行為外,，從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,，視為銷售貨物,，不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅,。

因此,，建筑業(yè)混合銷售中銷售的是自產(chǎn)貨物，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅和增值稅,。

企業(yè)所得稅：相應(yīng)的收入都應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

無論是營業(yè)稅混合銷售還是增值稅混合銷售,，相應(yīng)的收入都應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。此外,，對銷售貨物是繳納增值稅還是營業(yè)稅,，其對企業(yè)所得稅應(yīng)稅應(yīng)納稅所得額是有影響的，因為如果繳納增值稅,，相應(yīng)的增值稅不得在計算企業(yè)所得稅時扣除,，而如果繳納營業(yè)稅時，其相應(yīng)的營業(yè)稅可以在稅前扣除,。

建筑業(yè)勞務(wù)“走進(jìn)來”

營業(yè)稅：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)自行申報

[2009]第19號文件規(guī)定,，非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)自行申報繳納營業(yè)稅或增值稅,。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,，以發(fā)包方,、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)所得稅：境內(nèi)承包工程自行申報

[2009]第19號文件規(guī)定,，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的,，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款，即應(yīng)履行自行申報納稅的義務(wù),。

建筑業(yè)勞務(wù)“走出去”

營業(yè)稅：暫免征收

財稅[2009]111號文件規(guī)定,，對中華人民共和國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征稅,。

企業(yè)所得稅：可以抵免

企業(yè)所得稅對納稅人到境外提供建筑業(yè)勞務(wù)主要是境外所得抵免的規(guī)定,。企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。