企業(yè)分紅所得稅,？

企業(yè)的稅后利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)分配給股東。而股東取得的利息,、股息、紅利所得也應(yīng)該征收個(gè)人所得稅,。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資,、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得,；

（三）稿酬所得,；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得,；

（六）利息,、股息、紅利所得,；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得,。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得）,，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,。

納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅,。

企業(yè)所得稅稅率,？

我國(guó)現(xiàn)在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)25%的所得稅率,，即利潤(rùn)總額中的25%要作為稅收上交國(guó)家財(cái)政,；另外非居民企業(yè)適用稅率10%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%,；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%,。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)條件相當(dāng)時(shí)，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就要好一些,。

代扣代繳企業(yè)所得稅,？

所得稅和增值稅均需要代扣代繳。

《企業(yè)所得稅法》

第三十七條

對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,，實(shí)行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳,。

《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

第六條

中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人,；

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅？

自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

其中,，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三,、操作流程

1.享受方式

企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，企業(yè)只需通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次即可享受，同時(shí)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明,；

（2）從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程,；

（3）資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程。

2.辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）,、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

3.申報(bào)要求

（1）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策。

（2）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,。

（3）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng),，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi),，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào),。

那些企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法？

《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用本法,。

”

私營(yíng)合伙企業(yè)交企業(yè)所得稅嗎？

《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定,，由合伙人分別繳納所得稅?！?/p>

所以合伙企業(yè)實(shí)行單層稅負(fù)制,，由合伙人分別交納個(gè)人所得稅，合伙企業(yè)本身不交納企業(yè)所得稅,。

農(nóng)業(yè)企業(yè)要交企業(yè)所得稅嗎,？

　　根據(jù)新企業(yè)所得稅法第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；　?。ǘ氖聡?guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,；　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,；　　（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,；　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得?！　∑渲?，第二十七條，第一項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指：（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜,、谷物,、薯類(lèi)、油料,、豆類(lèi),、棉花、麻類(lèi),、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植,；2農(nóng)作物新品種的選育,；3中藥材的種植，4林木的培育和種植,；5牲畜,、家禽的飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集7灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品的初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕撈,。

小微企業(yè)企業(yè)所得稅怎么算,？

小微企業(yè)企業(yè)所得稅減按10%，再減半征收,。

企業(yè)籌建期間繳納企業(yè)所得稅嗎,？

1、凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,，無(wú)論是否在減稅,、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）

2,、企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）

3,、新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定,，不得改變。（國(guó)稅函[2009]98號(hào)） 因此,，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,，待開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后進(jìn)行扣除，而且籌建期間不得計(jì)算為虧損年度,，所以,，企業(yè)籌建期，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。 當(dāng)然,，在實(shí)際操作過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)還是會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行匯算清繳清納稅申報(bào)表填寫(xiě)的,。

建筑企業(yè)應(yīng)該怎么繳納企業(yè)所得稅,？

建筑企業(yè)涉及的稅種較多，其中較重要的是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅,，兩者在多個(gè)方面存在區(qū)別,，納稅人稍不注意容易造成稅務(wù)處理的錯(cuò)誤，帶來(lái)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

納稅地點(diǎn)不同

營(yíng)業(yè)稅：納稅地點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生地

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此,，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生地,，而不是機(jī)構(gòu)所在地。但如果納稅人超過(guò)6個(gè)月仍未申報(bào)納稅的,，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)也可能是機(jī)構(gòu)所在地,。

企業(yè)所得稅：以登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅,。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

因此,，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn),，也可能以扣繳義務(wù)人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點(diǎn)。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同

營(yíng)業(yè)稅：為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),，采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。其中,，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因此,，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

企業(yè)所得稅：一般在各個(gè)納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī),，以及從事建筑,、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件規(guī)定,，企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。因此，一般在各個(gè)納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入,。

計(jì)稅依據(jù)不同

營(yíng)業(yè)稅:工程所用原材料,、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)的價(jià)款

納稅人將建筑工程分包給其他單位的,，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料,、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款,。納稅人提供裝飾勞務(wù),，其營(yíng)業(yè)額為納稅人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

企業(yè)所得稅：應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件規(guī)定,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，企業(yè)在各個(gè)納稅期末，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額,，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入,。

混合銷(xiāo)售行為不同

營(yíng)業(yè)稅:提供建筑勞務(wù)同時(shí)混合銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物,，分別計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅和增值稅

除《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定的混合銷(xiāo)售行為外，從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的企業(yè),、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物,，不繳納營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為,，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅,。

因此,，建筑業(yè)混合銷(xiāo)售中銷(xiāo)售的是自產(chǎn)貨物，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅,。

企業(yè)所得稅：相應(yīng)的收入都應(yīng)同時(shí)確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

無(wú)論是營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售還是增值稅混合銷(xiāo)售,，相應(yīng)的收入都應(yīng)同時(shí)確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。此外,，對(duì)銷(xiāo)售貨物是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅,，其對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅應(yīng)納稅所得額是有影響的，因?yàn)槿绻U納增值稅,，相應(yīng)的增值稅不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除,，而如果繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，其相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅可以在稅前扣除,。

建筑業(yè)勞務(wù)“走進(jìn)來(lái)”

營(yíng)業(yè)稅：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)自行申報(bào)

[2009]第19號(hào)文件規(guī)定,，非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅,。非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，以代理人為營(yíng)業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方,、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人,。

企業(yè)所得稅：境內(nèi)承包工程自行申報(bào)

[2009]第19號(hào)文件規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的,，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算,、分季預(yù)繳，年終匯算清繳,，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款,，即應(yīng)履行自行申報(bào)納稅的義務(wù)。

建筑業(yè)勞務(wù)“走出去”

營(yíng)業(yè)稅：暫免征收

財(cái)稅[2009]111號(hào)文件規(guī)定,，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè),、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征稅。

企業(yè)所得稅：可以抵免

企業(yè)所得稅對(duì)納稅人到境外提供建筑業(yè)勞務(wù)主要是境外所得抵免的規(guī)定,。企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額：(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。