摘　要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,，隨著企業(yè)競爭的不斷加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)的生存至關(guān)重要,。尤其是對于融資能力較弱的中小型企業(yè)要想在競爭中不被淘汰,，保持競爭能力,必須加強應(yīng)收賬款管理，提高資金使用率降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,。如何加強應(yīng)收賬款管理是一個重要問題,，本文從合同環(huán)節(jié)、成品環(huán)節(jié),、會計系統(tǒng)控制等方面談?wù)勜攧?wù)如何加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制,。
關(guān)鍵詞：財務(wù) 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 控制措施
一、應(yīng)收賬款對中小企業(yè)的影響 　　應(yīng)收賬款是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品,、材料,，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項,。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,，企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路,、減少存貨,、增加收入，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量,、價格,、售后服務(wù)、廣告來擴大銷售外,，賒銷也成為擴大銷售的手段之一,，并逐步成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個特征。應(yīng)收賬款對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有利好的一面,，它是企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道,、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨,、增加收入必不可少的手段之一,，這是應(yīng)當(dāng)肯定的。但是　企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售,，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,，應(yīng)收賬款的積累和不能收回，就造成很多企業(yè)在既有良好銷售業(yè)績并盈利的情況下，卻因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機,。而且逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,，根據(jù)統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款收回時間在一年以上的,，追賬成功率僅在50%以下,。 二、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題 　　要消除賒銷給企業(yè)帶來的不利影響,，必須加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制,。但是在中小企業(yè)中經(jīng)常存在的問題是： 　　1. 企業(yè)沒有落實應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度 在應(yīng)收賬款管理中權(quán)責(zé)不夠明確。有許多不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了,，有大量的應(yīng)收賬款對不上,、收不回，造成這樣現(xiàn)象的原因主要是沒有明確的權(quán)責(zé)劃分,，沒有明確的責(zé)任人來負(fù)責(zé),，常常一人多職，一支筆說了算,，缺少必要的內(nèi)部控制制度,，從而使應(yīng)收賬款無法收回而帶來損失，卻最終無法追究責(zé)任,。 　　2. 應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱 首先,，沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理,。 其次,，財務(wù)部門沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款定期、定向的清欠,；沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,，長期不對賬。有的即便是對了賬,，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾,，起不到應(yīng)有的作用,。對于收不回的應(yīng)收賬款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛帳,，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了,。 　　3．企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理 目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度,，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回,、收回多少沒有底數(shù)。 三,、中小企業(yè)財務(wù)人員完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的具體措施 　財務(wù)部作為公司內(nèi)部控制機構(gòu)的重要部門,，在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面該怎樣加強控制,，充分發(fā)揮財務(wù)的作用呢？ （一） 加強合同管理 　　1.財務(wù)人員要預(yù)先依據(jù)公司成本參與制定報價體系,，作為業(yè)務(wù)人員訂立合同的標(biāo)準(zhǔn),。在訂立環(huán)節(jié)、履行環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生風(fēng)險,，財務(wù)人員要參與制定,、審核合同條款，重點審核價格,、付款方式及公司業(yè)務(wù)人員是否按權(quán)限簽訂合同,。 　　2、報價后,，財務(wù)人員要監(jiān)督銷售合同回簽的落實,，免得客戶到時不履行合同，不按合同金額付款,，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛,。對于非書面事項事后要書面合同給對方補簽，在這點上許多小企業(yè)重視不夠,，僅憑對方的未蓋章的訂購單就安排生產(chǎn)了,，結(jié)果產(chǎn)生糾紛了無法提請法律訴訟。 　　3,、重視合同的檔案管理,，合同簽訂后財務(wù)部要由專人負(fù)責(zé)合同檔案管理，進(jìn)行合同編號,，建立客戶檔案資料及保密制度,。 （二）加強成品環(huán)節(jié)的管理 　　1、依據(jù)成本計算的異常狀況查找是否有漏入庫,，依據(jù)成品盤點盤虧狀況查明是否有出庫未開單現(xiàn)象,。 　　2、加強成品出倉程序的審核,。財務(wù)負(fù)責(zé)人依客戶合同付款方式,、收款風(fēng)險簽字確認(rèn)同意出貨才能安排裝柜，對于出貨后憑提單復(fù)印件付款的國外客戶報關(guān)員必須將正本提貨單交財務(wù)保管,，收款后再交還報關(guān)員,。 此項控制中財務(wù)審批作用非常重要，一定要認(rèn)真對照合同,，該貨前收款出貨的一定要收款后才才能簽字出貨,，在成品這個環(huán)節(jié)把收款風(fēng)險控制住。 　　3.加強出貨單據(jù)的管理?？蛻艉炇盏乃拓泦?、快遞單、空運單,、托運單這些原始單據(jù)一定要專人負(fù)責(zé),，與合同放在一起保管，這是收款的原始單據(jù),。 （三）會計系統(tǒng)控制 一）財務(wù)部日常管理 　　1.合理配置應(yīng)收帳款會計人員,，負(fù)責(zé)登記應(yīng)收帳款臺帳。及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動和信用額度使用情況,。 　　2.應(yīng)收帳款總帳會計次月要將未收款客戶按照帳齡分類反饋給主管及相關(guān)業(yè)務(wù)人員,，由業(yè)務(wù)人員對逾期未收款進(jìn)行催款，應(yīng)收款會計配合催款工作,，對確認(rèn)為呆帳的由業(yè)務(wù)人員申請經(jīng)批準(zhǔn)后交會計作壞帳損失處理,。 　　3.實行定期對賬制度